【正文】 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 2146 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用 稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。 二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”科目。 二、公 司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。 三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．經(jīng)營(yíng)、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、收到存入的保證金，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目；退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。 2111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2l01 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn) 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi) (含一年 )的各種借款。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價(jià)值。 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。 1801 存出資本保征金 一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算 時(shí)清償債務(wù)的保證金。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。 投資者投人的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入 (清理收入 減去清理費(fèi)用 )。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。 公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目（ 工程 ）， 貸記“銀行存款”等科目。 公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（ 工程 ） ,貸記本科目 (工程物資 )。 1606 在建工程 一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實(shí)際支出。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。 2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按 其差額，借記或貸記本科目 (溢折價(jià) )。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià)，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科 目。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、低值易耗品的攤銷方法如下： 1．一次攤銷。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。收回?fù)p余物資也在本科目核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。對(duì)于確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保 業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。 公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。 三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 1101 短期投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“ 2251 貨幣兌換”科目。 3．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“ 1404 撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 入的營(yíng)運(yùn)資金，相應(yīng) 增設(shè)“ 3103 上級(jí)撥入資金”科目。月份終了，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣 結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 6．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi) (含一年 )的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備 下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。 2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益， 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 (3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 九、本制度自 1999 年 1 月 1 日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 (四 )公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。 (三 )公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或 者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照 (企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 )規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止?，F(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司 (以下簡(jiǎn)稱公司 )。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (三 )公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤(rùn)表； 3．現(xiàn)金流量表； 4． 利潤(rùn)分配表。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。 (2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： (1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； (2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 3．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 算損益年度之前