【正文】 時，將上年同期提存的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”科目 發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關系而轉(zhuǎn)入的壽險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關系而轉(zhuǎn)出壽險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2211 保險保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。 公司出售職工住房使用權，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、公 司按法定程序經(jīng)批準將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”投資者實際繳付貨幣資金時，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目 (資本溢價 )；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應占份 額的差額，貸記本科目 (資本溢價 )，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目 (資本溢價 )。 。 二、本科目應設置以下三個明細科目： 1．資本溢價； 2．接受捐贈實物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 3101 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。 四、公司購買職工住房產(chǎn)權或使用權，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”科目， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，還應借記本科目，貸記“資本公積 ––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關科目。 2221 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其 他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上 (不含一年 )的各項借款。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 2149 其他應付款 一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領取的工資、應付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。 三、本科目應按投資者設置明細賬。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。 3．應由職工福利費開支的人員 工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。 2141 應付工資 一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。 2131 存入分保準備金 一、本科目核算公司分出分保業(yè)務按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。 人壽保險業(yè)務的躉交保費在“保費收入”科目核算，不在本科目核算。實際支付手續(xù)費時，借 記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 2102 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務而拆入的資金。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢 三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。 二、公司發(fā)生的長期待攤 費用，借記本科目，貸記有關科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當期費用。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于 經(jīng)營期間的，計入當期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 ——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 ——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 公司購入為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 六、公司應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進行明細核算。 其 他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認的凈值，貸記“實收資本” (在注冊資本中應占份額 )、 “資本公積”科目 (評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應占份額的差額 )，按其差額，貸記“累計折舊”科目。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 長期債券應按期計提利息。 二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 分次攤銷的低值易耗品，在領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 二、公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科 目。 二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務時，按分保業(yè)務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科 目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務往來”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應付的分保賬款。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。 經(jīng)確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 1112 保戶質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記款”進行明細核算。 有外幣現(xiàn)金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務，可以增設“內(nèi)部往來”科目。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。 4．壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當期損益。 2．保險業(yè)務實行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務年度結(jié)算損益兩種辦法。 八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。公司對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。 四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目： (一 )本制 度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 保險公司會計制度 1998 年 12 月 8 日財政部財會字（ 1998） 60 號文發(fā)布 * *此文如下： 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆兵團保險公司： 為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范和加強保險公司的會計核算工作，滿足保險監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人 民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，我們對 1993 年制定的《保險企業(yè)會計制度》（ [93]財會字第 07 號）進行了系統(tǒng)地修訂。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。 五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告： (一 )公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告 (二 )公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。 七、公司會計機構(gòu)設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 公司可以根據(jù)具體情況和有關部門的要求，對保險業(yè)務實行進一步分類核算。 三、保險準備金的核算 1．未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。長期責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。各種貨幣之間的兌換及有關外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。 4．公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設“ 1501 貸款”科目，并相應增設“ 1502 貸款呆賬準備”科目。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二、公司 購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 四 、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。 收到應收利 息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按投保人設置明細賬。 三、本科目應按往來單位設置明細賬。 已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收利息”、 “應收保 費”或“分保業(yè)務往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務往來”科目。 1141 存出分保準備金 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務按保業(yè)務按保險合同約定存出的分保準備金。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1191 其他應收款 一、本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業(yè)務往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項等。 二、購入的 物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。 開辦費、超過一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資 產(chǎn)改良支出