【正文】 價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。將剩余物資移交時(shí)，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目。 公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（ 工程 ），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（ 工程 ） ,貸記本科目 (工程物資 )。 公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 1606 在建工程 一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實(shí)際支出。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本 科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。 七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。 六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有 關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按 評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本” (在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額 )、 “資本公積”科目 (評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額 )，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。 3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目 (溢折價(jià) )，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金” (以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益，下同 )、“保費(fèi)收入” (以保戶(hù)儲(chǔ)金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同 )科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目 (溢折價(jià) )，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (溢折價(jià) )。 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià)，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。 1402 長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi) (不含年 )不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 1301 待攤費(fèi)用 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值耗品攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類(lèi)別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。 分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。 一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 2．分次攤銷(xiāo)。 三、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法如下： 1．一次攤銷(xiāo)。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。 出售物料用品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出” 科目，貸記本科目。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。 接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。收回?fù)p余物資也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金； 2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金； 3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 金。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。 二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賠款時(shí)，借記“ 分保賠款支出”科目，貸記本科目。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi) 用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入” 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 等科目，按其差額，借記或貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1122 應(yīng)收保費(fèi) 一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。 1121 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。 三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。 1112 保戶(hù)質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶(hù)提供的質(zhì)押貸款。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。 1111 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 1101 短期投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的各種債券。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： 1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)； 2．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本； 3．除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其 他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“ 2251 貨幣兌換”科目。 5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。 3．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“ 1404 撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“ 3