【正文】 目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 2102 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 2l01 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的各種借款。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。 四、盤(pán)盈的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 三、盤(pán)虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價(jià)值。公司處置抵債物資，分別以下情況處理： 1．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價(jià)值轉(zhuǎn)人相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；2．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。 1801 存出資本保征金 一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。 二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 投資者投人的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。公司購(gòu)入的住房使用權(quán)也在本科目核算。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。將剩余物資移交時(shí)，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程）,貸記本科目(工程物資)。公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。1606 在建工程一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實(shí)際支出。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本” (在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額)、 “資本公積”科目(評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)核算。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”(以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益，下同)、“保費(fèi)收入”(以保戶(hù)儲(chǔ)金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同)科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 2．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(相關(guān)費(fèi)用)或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價(jià))。 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià)，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法，也可以采用實(shí)際利率法。 1402 長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 1301 待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值耗品攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類(lèi)別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 2．分次攤銷(xiāo)。 三、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法如下： 1．一次攤銷(xiāo)。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。 出售物料用品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。 接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。收回?fù)p余物資也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：1．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金；3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證金。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賠款時(shí)，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1122 應(yīng)收保費(fèi)一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。 1121 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。 1112 保戶(hù)質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶(hù)提供的質(zhì)押貸款。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。 1111 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。四、本科目應(yīng)按短期投資