【正文】 債表中單獨(dú)列示。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類(lèi)核算。第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類(lèi)及損益結(jié)算辦法 1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類(lèi)核算。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告 (二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。 (二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度1998年12月8日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1998）60號(hào)文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對(duì)1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（[93]財(cái)會(huì)字第07號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂。目 錄第一章　總則第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定第三章　會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明第三章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說(shuō)明附 錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 （五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 (1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。 2．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為12個(gè)月，至下年同期返還。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)順序號(hào)編 號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi)11001 現(xiàn)金21002 銀行存款31101 短期投資41111 拆出資金51112 保戶(hù)質(zhì)押貸款61121 應(yīng)收利息71122 應(yīng)收保費(fèi)81123 分保業(yè)務(wù)往來(lái)91124 壞賬準(zhǔn)備101131 預(yù)付賠款111141 存出分保準(zhǔn)備金121142 存出保證金131191 其他應(yīng)收款141201 物料用品151211 低值易耗品161301 待攤費(fèi)用171402 長(zhǎng)期債券投資181601 固定資產(chǎn)191602 累計(jì)折舊201606 在建工程211609 固定資產(chǎn)清理221701 無(wú)形資產(chǎn)231711 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用241801 存出資本保證金251811 抵債物資261901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi)272101 短期借款282102 拆人資金292111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)302112 應(yīng)付傭金312121 預(yù)收保費(fèi)322122 預(yù)收分保賠款332131 存入分保準(zhǔn)備金342132 存入保證金352141 應(yīng)付工資362142 應(yīng)付福利費(fèi)372143 應(yīng)付保戶(hù)利差382145 應(yīng)交利潤(rùn)392146 應(yīng)交稅金402149 其他應(yīng)付款412151 預(yù)擔(dān)費(fèi)用422161 未決賠款準(zhǔn)備金432162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金442171 保戶(hù)儲(chǔ)金452201 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金462202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金472203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金482211 保險(xiǎn)保障基金492221 長(zhǎng)期借款502231 長(zhǎng)期應(yīng)付款512241 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類(lèi)523101 實(shí)收資金533111 資本公積543121 盈余公積553131 總準(zhǔn)備金563141 本年利潤(rùn)573151 利潤(rùn)分配 四、損益類(lèi)584101 保費(fèi)收入594102 分保費(fèi)收入604103 追償款收入614109 其他收入624201 攤回分保陪款634203 攤回分保費(fèi)用644211 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金654212 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金664221 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金674222 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金684223 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金694301 利息收入704302 投資收益714303 匯兌損益724311 營(yíng)業(yè)外收入734401 賠款支出744402 死傷醫(yī)療給付754403 滿期給付764404 年金給付774411 退保金784421 分出保費(fèi)794422 分保賠款支出804424 分保費(fèi)用支出814431 手續(xù)費(fèi)支出824432 傭金支出834441 營(yíng)婁稅金及附加844451 營(yíng)業(yè)費(fèi)用854461 利息支出864462 保戶(hù)利差支出874471 其他支出884501 提存未決賠款準(zhǔn)備金894502 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金904511 提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金914512 提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金924513 提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金934521 提取保險(xiǎn)保障基金944601 營(yíng)業(yè)外支出954701 所得稅964801 以前年度損益調(diào)整　　附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前投出的　　目前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“1401長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。　　5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。公司內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；2．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；3．除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 1111 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。 1112 保戶(hù)質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶(hù)提供的質(zhì)押貸款。 1121 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 1122 應(yīng)收保費(fèi)一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷(xiāo)預(yù)付賠款時(shí)，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：1．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金；3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證金。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 出售物料用品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 2．分次攤銷(xiāo)。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類(lèi)別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 1402 長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。3．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”(以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益，下同)、“保費(fèi)收入”(以保戶(hù)儲(chǔ)金購(gòu)買(mǎi)債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同)科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目(溢折價(jià))，按應(yīng)攤銷(xiāo)的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目(相關(guān)費(fèi)用)，按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)