【正文】 借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記39?！　。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記39。公允價值變動損益39?？颇俊；?9?？颇浚J記39?！　∈盏浆F(xiàn)金股利或債券利息時，借記39。投資收益39。應(yīng)收利息39。應(yīng)收股利39。等科目?？颇?，按實際支付的金額，貸記39?；?9?？颇?，按已到付息期但尚未　　領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記39?！　∪?、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┕救〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記39。公允價值變動39。成本39。　　衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算?！　?101交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值?？颇?，貸記本科目。　　四、公司加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記39。銀行存款39。等進(jìn)行明細(xì)核算。、39。、39。、39。、39?！　《?、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別39?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余額。現(xiàn)金39?，F(xiàn)金39。進(jìn)行明細(xì)核算。　　　　有多幣種存款時，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置39。銀行存款余額調(diào)節(jié)表39。核對，至少每月核對一次。定期與39。39。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！　《?、公司按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款賬戶、幣種等，分別設(shè)置39。其他貨幣資金39?！　?002銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?！　∪?、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄?，F(xiàn)金日記賬39。每日終了，計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。現(xiàn)金日記賬39?！　〉谑聲嬁颇亢椭饕~務(wù)處理　　一、公司會計科目順序號 編號 會計科目名稱 備注　　一、資產(chǎn)類　　1 1001 現(xiàn)金　　2 1002 銀行存款　　3 1015 其他貨幣資金　　4 1101 交易性金融資產(chǎn)　　5 1121 應(yīng)收票據(jù)　　6 1122 應(yīng)收賬款　　7 1123 預(yù)付賬款　　8 1131 應(yīng)收股利　　9 1132 應(yīng)收利息　　10 1231 其他應(yīng)收款　　11 1241 壞賬準(zhǔn)備　　12 1403 原材料　　13 1406 庫存商品　　14 1407 發(fā)出商品　　15 1411 委托加工物資　　16 1412 包裝物及低值易耗品　　17 1461 存貨跌價準(zhǔn)備　　18 1521 持有至到期投資　　19 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備20 1523 可供出售金融資產(chǎn)21 1524 長期股權(quán)投資22 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備23 1526 投資性房地產(chǎn)24 1531 長期應(yīng)收款25 1601 固定資產(chǎn)26 1602 累計折舊27 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28 1604 在建工程29 1605 工程物資30 1606 固定資產(chǎn)清理31 1701 無形資產(chǎn)32 1702 累計攤銷33 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備34 1711 商譽35 1801 長期待攤費用36 1811 遞延所得稅資產(chǎn)37 1901 待處理財產(chǎn)損溢　　二、負(fù)債類38 2001 短期借款39 2101 交易性金融負(fù)債40 2201 應(yīng)付票據(jù)41 2202 應(yīng)付賬款42 2205 預(yù)收賬款43 2211 應(yīng)付職工薪酬44 2221 應(yīng)交稅費45 2231 應(yīng)付股利　　46 2232 應(yīng)付利息47 2241 其他應(yīng)付款48 2401 預(yù)提費用49 2411 預(yù)計負(fù)債50 2501 遞延收益51 2601 長期借款52 2602 長期債券53 2801 長期應(yīng)付款54 2901 遞延所得稅負(fù)債　　四、所有者權(quán)益類55 4001 實收資本56 4002 資本公積57 4101 盈余公積58 4103 本年利潤59 4104 利潤分配　　五、成本類60 5001 生產(chǎn)成本61 5101 制造費用62 5201 勞務(wù)成本63 5301 研發(fā)支出　　六、損益類64 6001 主營業(yè)務(wù)收入65 6051 其他業(yè)務(wù)收入66 6101 公允價值變動損益67 6111 投資收益68 6301 營業(yè)外收入69 6401 主營業(yè)務(wù)成本70 6402 其他業(yè)務(wù)支出　　71 6405 營業(yè)稅金及附加　　72 6601 銷售費用　　73 6602 管理費用　　74 6603 財務(wù)費用　　75 6701 資產(chǎn)減值損失　　76 6711 營業(yè)外支出　　77 6801 所得稅　　78 6901 以前年度損益調(diào)整　　二、主要賬務(wù)處理　　資產(chǎn)類　　1001庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金?！　。ㄈ┪唇Y(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：　?。ㄒ唬┙灰椎慕痤~?！　。ㄈ┠腹緦υ摴净蛘咴摴緦ψ庸镜某止杀壤捅頉Q權(quán)比例?！　∧腹竞妥罱K控制方均不對外提供財務(wù)報表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱?！　」緹o論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息：　　（一）母公司和子公司的名稱?！　。ㄊ┐砉净蛴晒敬砹硪环竭M(jìn)行債務(wù)結(jié)算。　?。ò耍┭芯颗c開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移。　?。┳赓U。　?。ㄋ模?dān)保?！　。ǘ┵徺I或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。　　（十）該公司主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司?！　。ò耍┰摴镜闹饕顿Y者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員。　?。┰摴镜暮蠣I公司。　?。ㄋ模υ摴緦嵤┕餐刂频耐顿Y方?！　。ǘ┰摴镜淖庸?。商譽的減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》處理?！　?．購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽。　　4．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本。　　2．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項交易成本之和?！　」竞喜⑿纬赡缸庸娟P(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表?！　⊥豢刂葡碌墓竞喜⒅?，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應(yīng)當(dāng)按照本公司會計政策對被合并方的財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)?！　〉谑鹿竞喜⒑完P(guān)聯(lián)方披露　　第四十條公司合并　?。ㄒ唬┩豢刂葡碌墓竞喜ⅰ　『喜⒎皆诠竞喜⒅腥〉玫馁Y產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價值計量?！　。ǘ?利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算?！　。ò耍?資產(chǎn)負(fù)債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露?！　。┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后巨額虧損?！　。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化?！　。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值余額。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項?！　」緫?yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。　　公司應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外?！　嫻烙嬜兏鼞?yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。確認(rèn)的補償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值?！　〉谑禄蛴惺马椇蜁嬜兏　〉谌鶙l或有事項　　過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項?！　鶆?wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額外負(fù)擔(dān)確認(rèn)為資本公積。　　以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益?！　≡谕瑫r滿足交換具有商業(yè)實質(zhì)和換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的條件下，應(yīng)當(dāng)以公允價值和支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益?！　〉诰耪路秦泿判越粨Q和債務(wù)重組　　第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換　　交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換?！　〉谌龡l合并財務(wù)報表　　合并會計報表原則是：合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，對母公司持有被投資公司50%以上表決權(quán)，或雖不超過50%，但具有實際控制權(quán)的子公司合并其會計報表?！　。┰摴镜暮蠣I公司?！　。ㄋ模υ摴緦嵤┕餐刂频耐顿Y方?！　。ǘ┰摴镜淖庸?。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表；　?。ǘ├麧櫛?；　?。ㄈ┈F(xiàn)金流量表；　?。ㄋ模┧姓邫?quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表；　?。ㄎ澹└阶ⅰ！　≠Y產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納的所得稅金額計量?！　」緫?yīng)當(dāng)將當(dāng)期和前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，確定其計稅基礎(chǔ)。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項目，進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。　?。ㄈI業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。　?。ㄒ唬I業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,減去銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額?！　〉谄哒吕?潤　　第三十條利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果?！　」緫?yīng)分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。　?。ǘ┕芾碣M用，是指公司為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，應(yīng)收公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤與或盤盈等。期間費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項目列示。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理會議批準(zhǔn)，并在會計報表附注中說明?！　」景l(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合　　資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益?！　〉诹鲁杀竞唾M用　　第二十九條費用是指公司在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有　　者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出?！　》康禺a(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產(chǎn)的全部付款　　證明，與房產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)?！　√峁﹦趧?wù)：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始　　和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表　　日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入?！　〉谖逭率?入　　第二十八條收入是指公司在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者　　投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?！　」镜挠喙e可以用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增股本。　　資本公積各準(zhǔn)備項目不能轉(zhuǎn)增股本?！　」杀疽鐑r是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分?！　⊥顿Y者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬?！　」竟杀境铝星闆r外，不得隨意變動：　?。ㄒ唬?符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬?！　」镜墓杀驹诤硕ǖ墓杀究傤~及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得?！　〉谒恼滤姓邫?quán)益　　第二十七條所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積。分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付?！　槁毠そ患{的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照工資總額的一定比例計算，上述各項費用的的計提基數(shù)和比例如下：　　項目 計提基數(shù) 計提比例 備注　　養(yǎng)老保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　醫(yī)療保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　失業(yè)保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　工傷保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　生育保險 上年度工資總額 ______% 每年核定一次　　住房公積金 上年度工資總額 7% 每年核定一次　　職工教育經(jīng)費 按實際使用計提　　在職工勞動合同到期前，公司解除與職工的勞動關(guān)系或鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益。除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別記入固定資產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本?！　〉诙鍡l職工福利薪酬　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、