【正文】 質上不同的，應當終止確認現(xiàn)存金融負債，并同時確認新金融負債?！　∫袁F(xiàn)金結算的股份支付，應當按照公司承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算確定的負債的公允價值計量。符合規(guī)定條件的公司，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利?！　。ㄈ┴攧召M用，是指公司為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關手續(xù)費等。對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產?！　〉谌鍡l債務重組　　債務人在發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。　　發(fā)生的資產負債表日后調整事項，包括：　?。ㄒ唬┵Y產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了公司在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訟訴案件相關的預計負債，或確認一項新負債?！　惩饨洜I的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：　?。ㄒ唬?資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算?！　〉谒氖粭l關聯(lián)方披露　　下列各方構成公司的關聯(lián)方：　?。ㄒ唬┰摴镜哪腹?。　?。ㄆ撸┐?。　　二、公司設置39。每日終了，應結出余額。等有關科目，貸記本科目。科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。應收利息39。應收股利39。科目?？颇?，貸記39。等科目?！　∪?、公司發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記39。　　四、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理　?。ㄒ唬┕臼盏絺鶆杖饲鍍攤鶆盏默F(xiàn)金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記39。、39。長期股權投資39?！　《?、本科目應當按照供應單位進行明細核算。銀行存款39。科目。銀行存款39?！　。ㄎ澹嶋H收到現(xiàn)金股利或利潤，借記39。持有至到期投資——利息調整39?？颇?，按其差額，借記或貸記39。銀行存款39?！　。ǘτ诖_實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記39。應收賬款39。預付賬款39。應付票據39。等科目?！　』üこ痰炔块T領用材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記39。其他業(yè)務支出39?？颇?，貸記本科目?！　∪?、委托加工物資的主要賬務處理　?。ㄒ唬┌l(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記39。科目進行處理。　　已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記39。等進行明細核算。銀行存款39。等科目，已計提減值準備的，借記39。　　可供出售金融資產發(fā)生減值的，應在本科目設置39。、39。銀行存款39?！　。ㄈ┵Y產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記39。銀行存款39?！　∪?、長期股權投資的主要賬務處理　　（一）公司合并形成的長期股權投資同一控制下公司合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目（成本），按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記39。營業(yè)外支出39。應收股利39。應收股利39。應收股利39。銀行存款39。損益調整39?？颇?，按其差額，貸記或借記39。銀行存款39。應收股利39。或39。資產減值損失39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產39。等科目，貸記39。、39?！　?461存貨跌價準備　　一、本科目核算公司存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備。　　1412包裝物及低值易耗品　　一、本科目核算公司包裝物和低值易耗品的實際成本?？颇浚J記本科目。等科目?？颇?，按應交的增值稅額，貸記39。等科目，貸記本科目。在途物資39。應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39。應收票據39。等科目?！　《?、壞賬準備的主要賬務處理　　（一）資產負債表日，公司根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記39?？颇?，按其差額，借記或貸記39。持有至到期投資——利息調整39。銀行存款39。交易性金融資產39。可供出售金融資產——成本39。銀行存款39?？颇?，按應付金額，貸記本科目?！　?123預付賬款　　一、本科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。等科目，按其差額，借記39。資產減值損失39。等科目?！　∫蜾N售商品、產品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質上具有融資性質的，在39。等科目，按可抵扣的增值稅額，借記39。財務費用39?！　⊥瑫r，按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記39?？颇?。進行明細核算。存出投資款39?！　∪?、公司將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記39?？颇亢怂恪！　。ǘ┪唇Y算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息?！　。ㄈ┨峁┗蚪邮軇趧?。　　5．購買方在購買日對作為公司合并對價付出的資產、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益?！　〉谌艞l外幣折算　　外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額?！　〈_定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整?！　》椒ㄊ且阅腹炯凹{入合并范圍的各子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數股東權益?！　〉谌粭l所得稅費用　　所得稅包括公司以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額?！　」镜钠陂g費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。　　其他資本公司是指除股本溢價以外所形成的資本公積。　　第二十六條股份支付　　公司為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。　　第三章負債　　第二十三條負債是指公司過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出公司的現(xiàn)時義務?！　∮糜谫徑ü潭ㄙY產的借款的借款費用在使資產達到預定可使用狀態(tài)所必需的購建期間內予以資本化，計入所購建固定資產的成本。　　被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資公司不一致的，按照母公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。如有客觀證據表明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等），原確認的減值　　損失予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不超過假定不計提減值準備 情況下該金融資產在轉回日的攤余成本?！　。ㄋ模┕咎峁┑臅嬓畔斁哂锌杀刃??！　〉谖鍡l會計期間分為年度、半年度、季度和月度?！　∑谀磫雾椊灰仔越鹑谫Y產計算并將其公允價值的變動計入當期損益?！　∑谀?，可供出售金融資產公允價值的變動計入“資本公積——其他資本公積”。　?。?）非同一控制下的公司合并中，區(qū)別下列情況確定合并成本：　?、僖淮谓粨Q交易實現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值?！　〉谑艞l在建工程　　在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程等，并按實際發(fā)生的支出確定工程成本。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：　?。?）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；　?。?）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；　?。?）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；　　（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產；　?。?）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。　　公司初始確認金融負債，應當按照公允價值計量?！　」竟杀境铝星闆r外，不得隨意變動：　?。ㄒ唬?符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬?！　》康禺a銷售在房產完工并驗收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產的全部付款　　證明，與房產所有權有關的主要風險和報酬已轉移時，確認銷售收入的實現(xiàn)。　?。ㄒ唬I業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加,減去銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益和投資收益后的金額?！　。ǘ┰摴镜淖庸??！　〉谑禄蛴惺马椇蜁嬜兏　〉谌鶙l或有事項　　過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項?！　。ǘ┵Y產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。　　同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會計政策與合并方不一致的，合并方在合并日應當按照本公司會計政策對被合并方的財務報表相關項目進行調整，在此基礎上按照本準則規(guī)定確認?！　。┰摴镜暮蠣I公司?！　」緹o論是否發(fā)生關聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關的下列信息：　?。ㄒ唬┠腹竞妥庸镜拿Q?，F(xiàn)金日記賬39。核對，至少每月核對一次。、39?！　?101交易性金融資產　　一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產的公允價值。等科目。公允價值變動損益39。主營業(yè)務收入39?？颇?，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。應收賬款39。應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39。營業(yè)外支出39。無形資產39。等科目，按其差額，借記39。材料采購39?！　∪?、應收股利的主要賬務處理　　（一）公司取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記39。等科目。投資收益39?！　」举徣氲囊淮芜€本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在39。持有至到期投資——利息調整39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39?！　∪⒐景l(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記39。預付賬款39。、39。、39。庫存商品——進價39。生產成本39?！　」静捎脤嶋H成本進行材料日常核算，發(fā)出材料的實際成本，采用加權平均法計算確定。　　已經完成銷售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置39。庫存商品39。銀行存款39。、39。、39。投資收益39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產39?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。、39?？颇?，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。科目。科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記39?？颇?。資本公積——資本溢價或股本溢價39?？颇?，并同時結轉相關的成本?！　。栌洷究颇浚〒p益調整），貸記39?？颇俊展衫?9。盈余公積39。　　1524長期股權投資一、本科目核算公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。科目，按其差額，貸記本科目。銀行存款39。科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。、39。　　二、本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。持有至到期投資減值準備39?！　∥窗l(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。等科目。等科目，貸記本科目。原材料39?！　“l(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記39。備查簿進行登記。銀行存款39。制造費用39?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。等科目。、39。應收利息39。、39?？颇?，按其差額，借記或貸記39?！　∥窗l(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記39?？颇亢怂悖辉诒究颇亢怂??！　。ㄋ模儆诒煌顿Y單位在取得本公司的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目、39。投資收益39?？颇浚窗l(fā)生的交易費用，借記39。原材料39。科目。應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39?！　∈盏絺鶆杖饲鍍攤鶆盏默F(xiàn)金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現(xiàn)金金額，借記39。收回應收賬款時，借記39?！　∷?、公司應當設置39。材料采購39。應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）39。　?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產時，應按實際收到的金額，借記39。應收股利39?！　⊙苌鹑谫Y產不在本科目核算。、39。銀行存款余額調節(jié)表39。　　三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。　　母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱?！　。ò耍┰摴镜闹饕顿Y者個人及與其關系密切的家庭成員。　　公司合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。　?。ㄋ模┵Y產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值?！　。ㄋ模υ摴緦嵤┕餐刂频耐顿Y方。　?。ㄈI業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出?！　〉诹鲁杀竞唾M用　　第二十九條費用是指公司在日常活動中發(fā)生的，會導致所有者權益減少的、與向所有　　者分配利潤無關的經濟利益的總流出。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬?！　〉诙鍡l職工福利薪酬　　職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險醫(yī)療保險、生育保險等社會保險費；住房公積金、職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關支出。使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。　　年末，對長期停建并計劃在3年內不會重新開工等預計發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價值的部分計提在建