【正文】 ”科 目 的 現(xiàn) 金 股 利 或 利 息 除外 。首 先 ， 不 涉 及 補 價 的 ：借：短期投資短期投資跌價準備、存貨跌價準備、其他資產減值準備應收股利、應收利息　　貸：短期投資、存貨或其他資產（換出資產的賬面余額）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費）應交稅金——應交增值稅——銷項稅額114 / 127在 此 ， 短 期 投 資 跌 價 準 備 /存 貨 跌 價 準 備 /其 他 資 產 減 值 準 備 按 換 出 資 產 已 計提 的 減 值 準 備 入 賬 ， 應 收 股 利 或 應 收 利 息 指 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 或 已到 付 息 期 但 尚 未 領 取 的 債 券 利 息 ， 應 交 稅 金 ——應 交 增 值 稅 ——銷 項 稅 額指 以 存 貨 換 入 短 期 投 資 時 應 確 認 的 增 值 稅 銷 項 稅 金 。其 次 ， 收 到 補 價 的 ， 按 照 應 收 債 權 的 賬 面 價 值 減 去 補 價 ， 加 上 應 支 付 的 相 關稅 費 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 ：借：短期投資　　銀行存款（收到的補價）113 / 127壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）應收股利、應收利息貸：應收賬款（應收債權的賬面余額）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費）第三，支付補價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本：借：短期投資壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備）應收股利、應收利息　　貸：應收賬款（應收債權的賬面價值）　　　　銀行存款（支付的補價）　　　　銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費）（ 4） 通 過 非 貨 幣 性 交 易 取 得 的 短 期 投 資按 照 換 出 資 產 的 賬 面 價 值 加 上 應 支 付 的 相 關 稅 費 ， 作 為 短 期 投 資 成 本 。以 非 現(xiàn) 金 資 產 抵 償 債 務 方 式 或 以 應 收 債 權 換 入 的 短 期 投 資 ， 分 不 涉 及 補 價 、收 到 補 價 和 支 付 補 價 三 種 情 況 。 根 據 投 資 協(xié) 議 或 驗 資 報 告 ：借：短期投資貸：實收資本、股本（雙方確認的價值）（ 3） 以 非 現(xiàn) 金 資 產 抵 償 債 務 方 式 ， 或 以 應 收 債 權 換 入 的 短 期 投 資公 司 接 受 債 務 人 以 非 現(xiàn) 金 資 產 抵 償 債 務 方 式 取 得 的 短 期 投 資 ， 或 以 應 收 債 權 換入 的 短 期 投 資 ， 按 照 應 收 債 權 的 賬 面 價 值 加 上 應 支 付 的 相 關 稅 費 ， 作 為 短 期 投資 成 本 。 實 際支 付 的 價 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 、 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領 取的 債 券 利 息 ， 應 當 單 獨 核 算 ， 不 構 成 短 期 投 資 成 本 。 公 司 購 入的 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 ， 實 際 支 付 的 價 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領 取 的 債 券 利 息 ， 應 單 獨 核 算 ， 不 構 成 投 資 成 本 。 短 期 投 資 的 取 得短 期 投 資 在 取 得 時 按 照 投 資 成 本 確 認 計 量 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 持 有 的 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 短 期 投 資 的 成本 。 包 括 各 種 股 票 、 債 券 、 基 金 等 。 公 司 向 銀 行 交 納 保證 金 ， 根 據 銀 行 退 回 的 進 賬 單 ：借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款110 / 127（ 2） 信 用 證 使 用 ， 根 據 開 證 行 交 來 的 信 用 證 來 單 通 知 書 及 有 關 單 據 列 明 的 金額 ：借：物資采購、原材料、庫存商品等應交稅金——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款 存 出 投 資 款 核 算（ 1） 將 資 金 存 入 證 券 公 司 用 于 投 資 ， 根 據 支 票 存 根 及 證 券 公 司 的 收 款 通 知 ：借：其他貨幣資金——存出投資款　　貸：銀行存款（實際劃出金額）（ 2） 購 買 股 票 、 債 券 等 ， 根 據 資 金 賬 戶 對 賬 單 ：借：短期投資 應收股利、應收利息貸：其他貨幣資金——存出投資款（實際發(fā)生的金額）其 中 ， 短 期 投 資 根 據 實 際 支 付 金 額 扣 減 已 宣 告 但 尚 未 領 取 的 現(xiàn) 金 股 利 或 已 到 付息 期 但 尚 未 領 取 的 債 券 利 息 入 賬 ， 應 收 股 利 或 應 收 利 息 根 據 已 宣 告 但 尚 未 領 取的 現(xiàn) 金 股 利 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 領 取 的 債 券 利 息 入 賬 。? 在 途 貨 幣 資 金 ， 核 算 公 司 在 途 的 匯 、 解 款 項 。? 信 用 證 保 證 金 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 信 用 證 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 保 證 金 。? 銀 行 匯 票 存 款 ， 核 算 公 司 為 取 得 銀 行 匯 票 按 規(guī) 定 存 入 銀 行 的 款 項 。各 類 其 他 貨 幣 資 金 核 算 內 容 如 下 ：? 外 埠 存 款 ， 核 算 公 司 到 外 地 進 行 臨 時 或 零 星 采 購 時 ， 匯 往 采 購 地 銀 行 開立 的 采 購 專 戶 的 款 項 。 明 細 科 目 設 置 及 核 算 內 容17 / 127本 科 目 按 照 其 他 貨 幣 資 金 的 類 型 分 別 設 置 “外 埠 存 款 ”、 “銀 行 本 票 存 款 ”、 “銀 行 匯 票 存 款 ”、 “信 用 卡 存 款 ”、 “信 用 證 保 證 金 ”、 “存 出 投 資款 ”、 “在 途 貨 幣 資 金 ”二 級 明 細 科 目 。 其 他 貨 幣 資 金本 科 目 核 算 公 司 的 外 埠 存 款 、 銀 行 匯 票 存 款 、 銀 行 本 票 存 款 、 信 用 卡 存 款 、 信用 證 保 證 金 存 款 、 存 出 投 資 款 和 在 途 貨 幣 資 金 等 各 種 其 他 貨 幣 資 金 。（ 7） 采 用 托 收 承 付 結 算 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 托 收 款 項 ， 根 據 銀 行 的 收 賬 通 知和 有 關 的 原 始 憑 證 ， 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 在 承 付 時 ， 根 據 托 收 承 付 結 算 憑證 的 承 付 支 款 通 知 和 有 關 發(fā) 票 賬 單 等 原 始 憑 證 ， 編 制 付 款 憑 證 。 如 在 付 款 期 滿 前 提 前 付 款 ，應 于 通 知 銀 行 付 款 之 日 ， 編 制 付 款 憑 證 。（ 5） 采 用 匯 兌 結 算 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 匯 入 的 款 項 ， 應 在 收 到 銀 行 的 收 賬 通知 時 ， 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 對 于 匯 出 的 款 項 ， 應 在 向 銀 行 辦 理 匯 款 后 ， 根據 匯 款 回 單 編 制 付 款 憑 證 。（ 4） 采 用 銀 行 本 票 方 式 ： 收 款 公 司 按 規(guī) 定 受 理 銀 行 本 票 后 ， 應 將 本 票 連 同 進賬 單 送 交 銀 行 辦 理 轉 賬 ， 根 據 銀 行 蓋 章 退 回 的 進 賬 單 第 一 聯(lián) 和 有 關 原 始 憑 證 編制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 在 填 送 “銀 行 本 票 申 請 書 ”并 將 款 項 交 存 銀 行 ， 收到 銀 行 簽 發(fā) 的 銀 行 本 票 后 ， 根 據 申 請 書 存 根 聯(lián) 編 制 付 款 憑 證 。16 / 127采 用 銀 行 承 兌 匯 票 方 式 的 ， 收 款 公 司 將 要 到 期 的 銀 行 承 兌 匯 票 連 同 填 制 的 郵 劃或 電 劃 委 托 收 款 憑 證 ， 一 并 送 交 銀 行 辦 理 轉 賬 ， 根 據 銀 行 的 收 賬 通 知 ， 編 制 收款 憑 證 ； 付 款 公 司 在 收 到 銀 行 的 付 款 通 知 時 ， 編 制 付 款 憑 證 。 如 有 多 余 款項 或 因 匯 票 超 過 付 款 期 等 原 因 而 退 款 時 ， 應 根 據 銀 行 的 多 余 款 收 賬 通 知 編 制 收款 憑 證 。（ 1） 采 用 支 票 方 式 ： 收 款 公 司 對 于 收 到 的 支 票 ， 應 在 收 到 支 票 的 當 日 填 制 進賬 單 連 同 支 票 送 銀 行 ， 根 據 開 戶 銀 行 退 回 的 進 賬 單 第 一 聯(lián) 和 有 關 的 原 始 憑 證 編制 收 款 憑 證 ， 或 根 據 開 戶 銀 行 轉 來 由 簽 發(fā) 人 送 交 銀 行 支 票 后 ， 經 開 戶 銀 行 進 賬單 第 一 聯(lián) 和 有 關 的 原 始 憑 證 編 制 收 款 憑 證 ； 付 款 公 司 對 于 付 出 的 支 票 ， 應 根 據支 票 存 根 和 有 關 原 始 憑 證 及 時 編 制 付 款 憑 證 。 發(fā) 生 的 存 款 利 息 ， 根 據 銀 行 通 知 及時 編 制 收 款 憑 證 。 月 度 終 了 ， 公 司 銀 行 存 款 賬 面 余 額 與 相 應 對 賬 單 余 額 之 間 如 有 差 額 ，必 須 逐 筆 查 明 原 因 進 行 處 理 ， 并 按 月 編 制 “銀 行 存 款 余 額 調 節(jié) 表 ”。公 司 出 納 人 員 根 據 銀 行 收 付 款 憑 證 ， 按 照 業(yè) 務 的 發(fā) 生 順 序 逐 日 逐 筆 登 記“銀 行 存 款 日 記 賬 ”， 每 日 終 了 結 出 余 額 。公 司 按 開 戶 銀 行 設 置 “銀 行 存 款 日 記 賬 ”進 行 明 細 核 算 。14 / 127公 司 的 外 埠 存 款 、 銀 行 本 票 存 款 、 銀 行 匯 票 存 款 、 信 用 卡 存 款 、 信 用 證 保 證 金 、存 出 投 資 款 、 在 途 貨 幣 資 金 等 在 “其 他 貨 幣 資 金 ”科 目 核 算 。 提 現(xiàn) 和 存 現(xiàn)（ 1） 從 集 團 公 司 統(tǒng) 一 指 定 的 銀 行 分 支 機 構 提 取 現(xiàn) 金 時 ， 出 納 人 員 在 規(guī) 定 庫 存現(xiàn) 金 額 度 內 開 具 現(xiàn) 金 支 票 ， 由 財 務 部 門 負 責 人 審 批 后 根 據 支 票 存 根 ：12 / 127借 ： 現(xiàn) 金 貸 ： 銀 行 存 款（ 2） 將 現(xiàn) 金 存 入 銀 行 時 ， 根 據 現(xiàn) 金 交 款 單 做 ：借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 現(xiàn) 金 內 部 職 工 預 支 、 報 銷 差 旅 費 或 其 他 費 用（ 1） 預 支 差 旅 費 或 其 他 費 用 ， 根 據 有 關 授 權 及 審 批 程 序 批 準 的 借 款 單 ：借 ： 其 他 應 收 款貸 ： 現(xiàn) 金（ 2） 報 銷 費 用 并 收 回 剩 余 的 現(xiàn) 金 時 ：借 ： 現(xiàn) 金 （ 實 際 收 回 的 現(xiàn) 金 ）　 　 管 理 費 用 （ 應 報 銷 的 金 額 ）　 　 貸 ： 其 他 應 收 款 （ 實 際 借 出 的 現(xiàn) 金 ） 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 的 清 查 和 處 理每 日 終 了 ， 根 據 現(xiàn) 金 盤 點 情 況 以 及 在 結 算 現(xiàn) 金 收 支 、 財 產 清 查 等 過 程 中 發(fā) 現(xiàn) 的有 待 查 明 原 因 的 現(xiàn) 金 短 缺 或 溢 余 ， 應 通 過 “待 處 理 財 產 損 溢 ”科 目 核 算 。 每 日 終 了 ， 應 計 算 結 清 當 日 的 現(xiàn) 金 收 入 合 計 數 、 現(xiàn) 金 支出 合 計 數 和 結 余 數 賬 面 余 額 ， 并 將 結 余 數 賬 面 余 額 與 實 際 庫 存 數 核 對 ， 做 到 賬款 相 符 。本 科 目 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 公 司 實 際 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 。 現(xiàn) 金本 科 目 核 算 公 司 持 有 的 庫 存 現(xiàn) 金 。 流 動 資 產流 動 資 產 ， 是 指 可 以 在 1 年 或 者 超 過 1 年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內 變 現(xiàn) 或 耗 用 的 資產 ， 主 要 包 括 貨 幣 資 金 、 短 期 投 資 、 應 收 及 預 付 款 項 、 待 攤 費 用 、 存 貨 等 。11 / 127目 錄第 1 章 資 產 .........................................................11 流 動 資 產 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 幣 資 金 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 期 投 資 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????111 期 投 資 跌 價 準 備 ?