【正文】 ，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細款。 1609 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限 的，按不超過 10 年的期限攤銷。 五、本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。 1711 長期待攤費用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上 (不含一年 )的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上 (不含一年 )的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 三、開辦費應當從公司開始經(jīng)營的當月起，按不超過 5年的期限平均攤銷；如開辦費不大的，也可在開始經(jīng)營的當月一次攤銷。 攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。 二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 18ll 抵債物資 一、本科目核算公司因債務重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。 二、公司在債務重組中收到的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應收利息”、“應收保費”、“分保業(yè)務往來”等科目 ，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；在債務重組中收到的物料用品等，按評估確認的價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應收保費”、“應收利息”、“分保業(yè)務往來”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 三、本科目應按資產(chǎn)種類設(shè)置明細賬。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。應由保險公司、其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；扣除保險公司、其他單位或個人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 –––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出 ——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。經(jīng)批準后列入當期損 益，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。經(jīng)批準后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈”科目。 年度終了時，本科目一般應無余額。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。 二、發(fā)生應付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應按保險代理入設(shè)置明細賬。 2112 應付傭金 一、本科目核算公司應向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務的個人代理入支付的傭金。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應按個人代理人設(shè)置明細賬。 2121 預收 保費 一、本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。 二、發(fā)生預收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。 二、預收分保賠款，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務賬單時，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款” 等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預收分保單位賠款。 二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的應返還上年同期的準備金，借記本科目，按分保業(yè)務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目 金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務往來”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準備金。 二、本科目應設(shè)置以下兩個明細科目： 1．存入理賠保證金，核算收取的被代理人存入的理賠保證金； 2．存人信用險保證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費保證金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 支付工資時，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金” 科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 2．應由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 四、本科目應按職工類別設(shè)置明細賬。如果公司實發(fā)工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發(fā)工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。 2142 應付福利費 一、本科目核算公司提取的職工福利費。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 2143 應付保戶利差 一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務按保險合同約定發(fā)生的應付給保戶的利差支出。 三、本科目應按保戶設(shè)置明細賬。 2145 應付利潤 一、本科目核算公司應付給投資者的利潤。實際支付利潤時， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。 公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 二、公司發(fā)生應付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 二、按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“營業(yè)費用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按費用種類設(shè)置明細賬。 2161 未決賠款準備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事 故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。 三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。 2162 未到期責任準備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi) (含一年 )的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定提存的未到期責任準備金。 三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。 2171 保戶儲金 一、本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務，收到保戶繳存的儲金。 三、本科目應按保戶設(shè)置明細賬。 220l 長期責任準備金 一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 三、本科目應按險種設(shè)置明細款。 2202 壽險責任準備金 一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 三、本科目應按險種設(shè)置明細賬。 2203 長期健康險責任準備金 一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康 險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出長期健康險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。 二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 用 保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資 ——應計利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長期債券投資 ——面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資 –––––應計利息”科目或“應收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。 二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分 錄。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程” 科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應按長期應付款的種類設(shè)置明細賬。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應由公司交納的部分，借記本科目，應由職工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資” (公司給予職工的住房補助部分 )、 “現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn) 清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。 六、公司應建立“住房基金備查薄”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目。等科目。 五、本科目按投資者設(shè)置明細賬。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。 四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 關(guān)費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目 (接受捐贈實物資 產(chǎn) )；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目 (接受捐贈實物資產(chǎn) )。 五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目 (住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 )。 七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本