【正文】 人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。 5．長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長 期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。保險保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。 7．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金。 8．存出 (或存入 )分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。 四、外幣業(yè)務(wù)核算 1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)； (2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本； (3)除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。 2．公司如對長期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備，可以增設(shè)“ 1J403投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。 4．公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“ 1501 貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“ 1502 貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。 6．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“ 1193 備用金”科目。 二、會計(jì)科目使用說明 1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生 順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算 的債權(quán)債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 五、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。 二、公司 購入的各種債券，按實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或 貸記“投資收益”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。 二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。 四 、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。 二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。 二、公司購入債券，如果實(shí)際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 收到應(yīng)收利 息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 1123 分保業(yè)務(wù)往來 一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項(xiàng)。 公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費(fèi)，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”等科目，按其差 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 額，借記或貸記本科目。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。 1124 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司 按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、 “應(yīng)收保 費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 113l 預(yù)付賠款 一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。 二、公司預(yù)付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按險種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。 1141 存出分保準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。 1142 存出保證金 一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。 三、存出保證金時，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1191 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。 實(shí)行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會計(jì)部門報(bào)銷。 三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 1201 物料用品 一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動保護(hù)和辦公等方面使用的庫存物料用品的實(shí)際成本。 二、購入的 物料用品，按買價、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程 ——工程物資”科目。 三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 1211 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實(shí)際成本。 二、購入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進(jìn)行核算。價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時，將其全部價值 一次計(jì)入營業(yè)費(fèi)用等。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I業(yè)費(fèi)用等。報(bào)廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”等科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長期待攤費(fèi)用”科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 六、本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。 開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資 產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。 五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下 四個明細(xì)科目： 1．面值； 2．相關(guān)費(fèi)用； 3．溢折價； 4．應(yīng)計(jì)利息。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú) 核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計(jì)入投資收益；如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目核算。按期計(jì)提的利息，記入本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。如果實(shí)際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目 (相關(guān)費(fèi)用 )或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按實(shí)際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目 (溢折價 )。 4．出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券 本金和已計(jì)未收利息部分，貸記本科目 (面值、應(yīng)計(jì)利息 ) 或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價，貸記或借記本科目（溢折價），按尚未攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記或借記“投資效益”、“保險保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情 況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬： 1．購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。 3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價記賬。 5．在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收人記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 公司臨時租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。使用部門和每項(xiàng)固應(yīng)另設(shè)備查溶進(jìn)行反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價。 1602 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。 二、公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記 本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（ 工程 ），貸記“應(yīng)付工資”科目。 公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（ 工程 ）貸記“銀行存款”等科目。 三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本