【正文】 納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其 他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 7．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“ 2251 貨幣兌換”科目。 5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。 3．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“ 1404 撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 入的營(yíng)運(yùn)資金，相應(yīng) 增設(shè)“ 3103 上級(jí)撥入資金”科目。 第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1101 短期投資 4 1111 拆出資金 5 1112 保戶質(zhì)押貸款 6 1121 應(yīng)收利息 7 1122 應(yīng)收保費(fèi) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 8 1123 分保業(yè)務(wù)往來(lái) 9 1124 壞賬準(zhǔn)備 10 1131 預(yù)付賠款 11 1141 存出分保準(zhǔn)備金 12 1142 存出保證金 13 1191 其他應(yīng)收款 14 1201 物料用品 15 1211 低值易耗品 16 1301 待攤費(fèi)用 17 1402 長(zhǎng)期債券投資 18 1601 固定資產(chǎn) 19 1602 累計(jì)折 舊 20 1606 在建工程 21 1609 固定資產(chǎn)清理 22 1701 無(wú)形資產(chǎn) 23 1711 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 24 1801 存出資本保證金 25 1811 抵債物資 26 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 27 2101 短期借款 28 2102 拆人資金 29 2111 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 30 2112 應(yīng)付傭金 31 2121 預(yù)收保費(fèi) 32 2122 預(yù)收分保賠款 33 2131 存入分保準(zhǔn)備金 34 2132 存入保證金 35 2141 應(yīng)付工資 36 2142 應(yīng)付福利費(fèi) 37 2143 應(yīng)付保戶利差 38 2145 應(yīng)交利潤(rùn) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 39 2146 應(yīng)交稅金 40 2149 其他應(yīng)付款 41 2151 預(yù)擔(dān)費(fèi)用 42 2161 未決賠款準(zhǔn)備金 43 2162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 44 2171 保戶儲(chǔ)金 45 2201 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 46 2202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 47 2203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 48 2211 保險(xiǎn)保障基金 49 2221 長(zhǎng)期借款 50 2231 長(zhǎng)期應(yīng)付款 51 2241 住房周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 52 3101 實(shí)收資金 53 3111 資本公積 54 3121 盈余公積 55 3131 總準(zhǔn)備金 56 3141 本年利潤(rùn) 57 3151 利潤(rùn)分配 四、損益類 58 4101 保費(fèi)收入 59 4102 分保費(fèi)收入 60 4103 追償款收入 61 4109 其他收入 62 4201 攤回分保陪款 63 4203 攤回分保費(fèi)用 64 4211 轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 65 4212 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 66 4221 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 67 4222 轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 68 4223 轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 69 4301 利息收入 70 4302 投資收益 71 4303 匯兌損益 72 4311 營(yíng)業(yè)外收入 73 4401 賠款支出 74 4402 死傷醫(yī)療給付 75 4403 滿期給付 76 4404 年金給付 77 4411 退保金 78 4421 分出保費(fèi) 79 4422 分保賠款支出 80 4424 分保費(fèi)用支出 81 4431 手續(xù)費(fèi)支出 82 4432 傭金支出 83 4441 營(yíng)婁稅金及附加 84 4451 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 85 4461 利息支出 86 4462 保戶利差支出 87 4471 其他支出 88 4501 提存未決賠款準(zhǔn)備金 89 4502 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 90 4511 提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 91 4512 提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 92 4513 提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 93 4521 提取保險(xiǎn)保障基金 94 4601 營(yíng) 業(yè)外支出 95 4701 所得稅 96 4801 以前年度損益調(diào)整 附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前投出的 目前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“ 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。月份終了，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣 結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 3．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存 期限一般為 12 個(gè)月，至下年同期返還?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 6．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 4．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 2．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi) (含一年 )的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備 下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。 2．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。 按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益， 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收人和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。 2．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。 (3)再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 (1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。 九、本制度自 1999 年 1 月 1 日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。 八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章 六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。 （五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 (四 )公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 (三 )公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或 者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一 )本制 度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照 (企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 )規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 目 錄 第一章 總則 第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明 第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明 附 錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 第一章 總 則 一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。保險(xiǎn)公司原執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度 1998 年 12 月 8 日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（ 1998） 60 號(hào)文發(fā)布 * *此文如下： 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司： 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人 民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對(duì) 1993 年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（ [93]財(cái)會(huì)字第 07 號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂?，F(xiàn)將修訂的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬保險(xiǎn)公司自 1999 年 1 月 1 日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司 (以下簡(jiǎn)稱公司 )。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。 (二 )公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一 )公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告 (二 )公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (三 )公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1．資產(chǎn)負(fù)債表； 2．利潤(rùn)表； 3．現(xiàn)金流量表； 4． 利潤(rùn)分配表。 公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后 15 天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了 3 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 （六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。 第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定 一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法 1．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。 (2)人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。 二、保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量 1．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： (1)保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任； (2)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； (3)與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 1．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入人當(dāng)期損益。 3．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備 金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)