【文章內容簡介】 每日營業(yè)終了，收報行據(jù)轉發(fā)行發(fā)來的來賬結束包對清當日來賬筆數(shù)及累計金額，并編制轉帳傳票辦理轉帳。如為代付業(yè)務，會計分錄為： ? 借：電子聯(lián)行來賬 ? 貸：電子清算資金往來 ? 如為代收業(yè)務，會計分錄相反。 ? 匯入行的核算 ? 匯入行收到收報行的劃款憑證及電子聯(lián)行來賬清單后，經(jīng)審核無誤后，編制傳票辦理轉帳。如為代付業(yè)務，會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 如為代收業(yè)務，會計分錄相反。 練習 ? 2月 5日收到開戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司 30 000元，銀行經(jīng)審核無誤，辦理劃款手續(xù)。請問，銀行該編什么報單，會計分錄如何？ ? 2月 7日收到開戶單位長遠公司提交銀行匯票及進賬單，用款金額為 12 000元，付款人為西安青川公司，經(jīng)審核為長遠公司進賬，并向青川公司開戶行編發(fā)報單，請問，銀行該編什么報單，會計分錄如何？ ? 2月 12日收到河北分行營業(yè)部的借方聯(lián)行報單及有關匯票憑證，金額為 27 000元，經(jīng)審核辦理轉帳，請編會計分錄。 ? 2月 12日同時又收到浙江分行營業(yè)部的貸方聯(lián)行報單及有關信匯憑證，金額為 20 000元，經(jīng)審核辦理轉帳，請編會計分錄。 ? 5000元，收報行行名和附件是本行的，但行號是湖南工行的，請問，該聯(lián)行帳務如何處理，相關各銀行（湖北、湖南）的會計分錄是什么？ ? 50萬元給異地的金牛公司，相關各銀行的會計分錄是什么？ 答案 ? ，應編貸方報單。會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 大橋百貨公司 30 000 ? 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? ，應編借方報單。會計分錄為： ? 借：聯(lián)行往賬 12 000 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 長遠公司 12 000 ? 。會計分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯票 27 000 ? 貸：聯(lián)行來賬 27 000 。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 20 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 20 000 ，故湖北工行可辦理轉帳，同時向湖南工行填發(fā)貸方報單（反方向報單），連同原借方報單一并寄給湖南工行。 ? 湖北工行： 借：吸收存款 — 活期存款 — 人戶 5 000 貸：聯(lián)行往賬 5 000 ? 湖南工行： 借：聯(lián)行來賬 5 000 貸：聯(lián)行來賬 5 000 ，此為劃付業(yè)務，會計分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 五星公司 500 000 貸：存放中央銀行款項 500 000 ? 電子發(fā)報行： 借： 商業(yè)銀行存款 —— 匯出行 500 000 貸：電子聯(lián)行往賬 500 000 二、同業(yè)拆借的核算 ?同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時性、短期資金不足的一種融資方式。 ?同業(yè)拆借主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項或票據(jù)交換而產生中央銀行存款賬戶余額不足所引起的額外融通，同業(yè)拆借只能是一種短期資金融通行為，不得將拆借資金用于彌補“信貸”收支缺口，擴大貸款規(guī)模和直接投資。 二、同業(yè)拆借的核算 ?同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準，并在工商行政管理機構登記注冊的具有法人資格的銀行和非銀行金融機構。 ?主管機關是中央銀行，拆借的資金都要通過各自在中央銀行開立存款賬戶進行核算。 ?資金拆借以短期拆借為主，最長期限不超過 1個月，一般不得展期。 （一）同業(yè)拆借的會計科目設置 ?1302拆出資金 ?2023拆入資金 （二）同業(yè)拆借的核算 ?拆出行拆出資金時，其會計分錄為： 借：拆出資金 —— 行戶 貸：存放中央銀行款項 ?拆入行拆入資金時，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆入資金 —— 行戶 （二）同業(yè)拆借的核算 ?拆入行歸還拆借本息時，其會計分錄為： 借：拆入資金 —— 行戶 利息支出 —— 同業(yè)往來支出戶 貸：存放中央銀行款項 ?拆出行收到歸還拆借本息時，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金 —— 行戶 利息收入 —— 同業(yè)往來收入戶 例題 ?甲地農業(yè)銀行需向同城工行拆借資金 10萬元，經(jīng)人民銀行批準，同意辦理拆借手續(xù)，利率為 3%，期限為 15天。 ?要求分別作市農行、市工商行的會計分錄。 答案 ?工行 拆出行拆出資金時： 借：拆出資金 —— 農行戶 100000 貸：存放中央銀行款項 100000 ?農業(yè)銀行 拆入行拆入資金時： 借：存放中央銀行款項 100000 貸：拆入資金 —— 工行戶 100000 接上 … ?農行歸還拆借本息時： 借：拆入資金 —— 工行戶 100000 利息支出 —— 同業(yè)往來支出戶 125 貸：存放中央銀行款項 100125 ?工行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項 100125 貸：拆出資金 —— 農行戶 100000 利息收入 —— 同業(yè)往來收入戶 125 練習題 ? 2023年 5月 6日拆借 100萬元資金給乙行，期限為一個月，利率為 %。分別作出拆出行和拆入行拆借時、到期時的會計分錄 三、同城票據(jù)交換的核算 ?同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金的方法。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。 應收 應付 工行 農行 中行 建行 應收總額 凈額 工行 (空 ) 3 000 2 000 700 5 700 農行 4 000 (空 ) 1 000 200 5 200 600 中行 3 000 400 (空 ) 1 500 4 900 1 000 建行 200 1 200 900 (空 ) 2 300 應付總額 7 200 4 600 3 900 2 400 18 100（ 清算額 ） 凈額 1 500 100 1 600（ 結算額 ） 單位：人民幣萬元 ?這張交換表顯示，四家銀行通過票據(jù)交換所交換的金額（即清算的金額）是 ，總軋差額為 1600萬。票據(jù)交換所憑這張報告表，在 4家銀行在票據(jù)交換所開立的存款賬戶上轉賬劃撥（即轉賬結算的金額為 1600萬）。 借：工行往來賬戶 15 000 000 建行往來賬戶 1 000 000 貸：農行往來賬戶 6 000 000 中行往來賬戶 10 000 000 ?票據(jù)交換分為 提出行 和 提入行 兩個系統(tǒng)。 凡是提出票據(jù)給他行的行叫提出行， 凡是通過票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行叫提入行，參加交換的每個行處，即是提出行又是提入行。 ?由于參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票據(jù)后，應將提出、提入的票據(jù)分別應收票據(jù)、應付票據(jù)加計總金額并在軋算差額時合并計算。 ? 收到在本行開戶收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為 借方票據(jù)或代付票據(jù) 。收到本行開戶單位的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為 貸方票據(jù)或代收票據(jù) 。 ? 借方票據(jù)主要有支票、銀行匯票、本票等。此時，本行為收款行，他行為付款行。貸方票據(jù)主要有各類送款單 (如單位提交的繳稅憑證，水電費交費憑證等 )等。此時，本行為付款行，他行為收款行。 ? 所謂 應收款金額 是指收款人在本行開戶，付款人在他行開戶的票據(jù)金額，包括提出的借方