【文章內容簡介】 期限 3個月，于 2022年 6月 5日到期，利率為 ‰ ,試做出該行獲得貸款時、歸還時的會計分錄。 2022/5/26 34 ? 3月 5日 借：存放中央銀行款項 10000000 貸：向中央銀行借款 —借款戶 10000000 ? 6月 5日 借：向中央銀行借款 10000000 利息支出 中央銀行往來支出戶 198000 貸：存放中央銀行款項 10198000 2022/5/26 35 四、再貼現業(yè)務的核算 ? 再貼現 是金融企業(yè)以已貼現尚未到期的商業(yè)匯票轉讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現之日起到票據到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務。 2022/5/26 36 1．辦理再貼現的核算 ? 金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現時 ， 應填制一式五聯(lián)再貼現憑證 ， 與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行 。 ? 再貼現利息＝匯票金額 再貼現天數 日再貼現率 ? 實付再貼現金額＝匯票金額－再貼現利息 ? 借：存放中央銀行款項 ? 利息支出 貸：貼現資產－ 匯票貼現戶 2022/5/26 38 2．再貼現到期收回的核算 ? 再貼現匯票到期 ， 再貼現人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款 。 2022/5/26 39 第三節(jié) 同業(yè)往來的核算 ? 同業(yè)往來 就是金融企業(yè)之間由于辦理跨系統(tǒng)結算 、 相互拆借等業(yè)務所引起的資金賬務往來 。 ?夸系統(tǒng)匯劃款 ?同業(yè)拆借 ?同業(yè)存款 ?同城票據交換 2022/5/26 40 一、異地跨系統(tǒng)轉匯的處理 ? 跨系統(tǒng)轉匯是指由于客戶辦理 異地結算 業(yè)務而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務 。 三種方法是 ： “ 先橫后直 ” 、 “ 先直后橫 ” “ 先直后橫再直 ” 一般稱 同城兩個銀行的往來為 橫向往來 ，即為 “ 橫 ” ； 異地兩個銀行的往來為 縱向往來 ，即為 “ 直 ” 。 2022/5/26 41 （一）匯出行所在地為雙設機構地區(qū) －－ 先橫后直 ? 所謂 雙設機構地區(qū) 是指 匯出行 所在地設有 匯入行 系統(tǒng)內的銀行機構 。 ? 當跨系統(tǒng)匯劃款項業(yè)務發(fā)生時 ， 匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統(tǒng) 轉匯行 辦理轉匯 。由轉匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往匯入行 ， 即采取 “ 先橫后直 ” 的轉匯方法 。 ? 即匯出行先通過同城票據交換將款項劃至匯入行在當地的聯(lián)行機構 （ 轉匯行 ） ， 由其通過系統(tǒng)內電子匯劃款項匯往匯入行 。 2022/5/26 42 先橫后直 匯出行 （甲地工行） 匯入行 （乙地農行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸： 吸收存款 —— 收款人戶 轉匯行 （甲地農行） 匯款人 2022/5/26 43 例：甲地農業(yè)銀行的開戶單位市農機公司辦理電匯業(yè)務，匯往乙地工商銀行的開戶單位 機械廠支付貨款 78 000元，通過同城工商銀行將款項匯出。作出甲地農業(yè)銀行（匯出行）、甲地工商銀行（轉匯行）和乙地工商銀行（匯入行）的會計分錄。 2022/5/26 44 甲地農業(yè)銀行（匯出行） 借： 吸收存款－ 活期存款 —— 農機公司 78 000 貸： 存放中央銀行款項 78 000 甲地工商銀行（轉匯行） 借： 存放中央銀行款項 78 000 貸： 聯(lián)行往賬 78 000 乙地工商銀行（匯入行） 借： 聯(lián)行來賬 78 000 貸： 吸收存款－ 活期存款 — 機械廠 78 000 2022/5/26 45 （二）匯出行所在地為單設機構地區(qū) （匯入行所在地為雙設機構地區(qū)） －－ 先直后橫 ? 異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務發(fā)生時 ， 匯出行應將跨系統(tǒng)匯劃款項先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉匯入行所在地的系統(tǒng)內轉匯行 ， 由轉匯行轉劃給匯入行 ， 即采取 “ 先直后橫 ” 的轉匯方法 ， 資金存欠由匯入地人民銀行清算 。 2022/5/26 46 先直后橫 轉匯行 （乙地工行） 匯入行 （乙地農行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 匯出行 （甲地工行） 2022/5/26 47 例：甲地農業(yè)銀行開戶單位 紡織廠電匯 20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位 進出口公司。因甲地沒有中國銀行機構，通過乙地農業(yè)銀行轉匯。作出甲地農業(yè)銀行、乙地農業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。 2022/5/26 48 甲地農業(yè)銀行： 匯出行 借：吸收存款－ 活期存款 — 紡織廠 20 000 貸： 聯(lián)行往賬 20 000 乙地農業(yè)銀行： 轉匯行 借 ： 聯(lián)行來賬 20 000 貸：存放中央銀行款項 20 000 乙地中國銀行： 匯入行 借： 存放中央銀行款項 20 000 貸：吸收存款－活期存款 — 進出口公司 20 000 2022/5/26 49 （三）匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū) －－ 先直后橫再直 ? 匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，應通過附近雙設機構地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉匯。即采取“ 先直后橫再直 ” 的辦法， 2022/5/26 50 先直后橫再直 匯出行 （甲地工行） 代轉匯行 丙地工行 匯入行 （乙地農行） 轉匯行 （丙地農行 ） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 —— 收款人戶 需匯款 2022/5/26 51 甲地農業(yè)銀行開戶單位 糧油公司電匯 3萬元給乙地中國銀行開戶的 農機公司，因甲乙兩地均為單設機構地區(qū)，通過附近丙地雙設機構地區(qū)轉匯。編甲地農業(yè)銀行、丙地農業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。 2022/5/26 52 ?甲地農業(yè)銀行： 借：吸收存款 — 活期存款－糧油公司 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? 丙地農業(yè)銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸： 存放中央銀行款項 — 中行戶 30 000 ?丙地中國銀行： 借： 存放中央銀行款項 — 農行戶 30 000 貸：聯(lián)行