往來業(yè)務(wù)的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 02:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期限 3個月，于 2022年 6月 5日到期，利率為 ‰ ,試做出該行獲得貸款時、歸還時的會計分錄。 2022/5/26 34 ? 3月 5日 借：存放中央銀行款項 10000000 貸：向中央銀行借款 —借款戶 10000000 ? 6月 5日 借：向中央銀行借款 10000000 利息支出 中央銀行往來支出戶 198000 貸：存放中央銀行款項 10198000 2022/5/26 35 四、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 再貼現(xiàn) 是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。 2022/5/26 36 1．辦理再貼現(xiàn)的核算 ? 金融企業(yè)向人民銀行申請再貼現(xiàn)時 ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 ， 與商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票一并提交人民銀行 。 ? 再貼現(xiàn)利息＝匯票金額 再貼現(xiàn)天數(shù) 日再貼現(xiàn)率 ? 實付再貼現(xiàn)金額＝匯票金額－再貼現(xiàn)利息 ? 借：存放中央銀行款項 ? 利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－ 匯票貼現(xiàn)戶 2022/5/26 38 2．再貼現(xiàn)到期收回的核算 ? 再貼現(xiàn)匯票到期 ， 再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款 。 2022/5/26 39 第三節(jié) 同業(yè)往來的核算 ? 同業(yè)往來 就是金融企業(yè)之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算 、 相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來 。 ?夸系統(tǒng)匯劃款 ?同業(yè)拆借 ?同業(yè)存款 ?同城票據(jù)交換 2022/5/26 40 一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 ? 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理 異地結(jié)算 業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項的業(yè)務(wù) 。 三種方法是 ： “ 先橫后直 ” 、 “ 先直后橫 ” “ 先直后橫再直 ” 一般稱 同城兩個銀行的往來為 橫向往來 ，即為 “ 橫 ” ； 異地兩個銀行的往來為 縱向往來 ，即為 “ 直 ” 。 2022/5/26 41 （一）匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū) －－ 先橫后直 ? 所謂 雙設(shè)機構(gòu)地區(qū) 是指 匯出行 所在地設(shè)有 匯入行 系統(tǒng)內(nèi)的銀行機構(gòu) 。 ? 當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項業(yè)務(wù)發(fā)生時 ， 匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統(tǒng) 轉(zhuǎn)匯行 辦理轉(zhuǎn)匯 。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往匯入行 ， 即采取 “ 先橫后直 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 。 ? 即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機構(gòu) （ 轉(zhuǎn)匯行 ） ， 由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項匯往匯入行 。 2022/5/26 42 先橫后直 匯出行 （甲地工行） 匯入行 （乙地農(nóng)行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸： 吸收存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)匯行 （甲地農(nóng)行） 匯款人 2022/5/26 43 例：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理電匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位 機械廠支付貨款 78 000元，通過同城工商銀行將款項匯出。作出甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行）、甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行）和乙地工商銀行（匯入行）的會計分錄。 2022/5/26 44 甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行） 借： 吸收存款－ 活期存款 —— 農(nóng)機公司 78 000 貸： 存放中央銀行款項 78 000 甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行） 借： 存放中央銀行款項 78 000 貸： 聯(lián)行往賬 78 000 乙地工商銀行（匯入行） 借： 聯(lián)行來賬 78 000 貸： 吸收存款－ 活期存款 — 機械廠 78 000 2022/5/26 45 （二）匯出行所在地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū) （匯入行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)） －－ 先直后橫 ? 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)發(fā)生時 ， 匯出行應(yīng)將跨系統(tǒng)匯劃款項先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行所在地的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行 ， 由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行 ， 即采取 “ 先直后橫 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 ， 資金存欠由匯入地人民銀行清算 。 2022/5/26 46 先直后橫 轉(zhuǎn)匯行 （乙地工行） 匯入行 （乙地農(nóng)行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 匯出行 （甲地工行） 2022/5/26 47 例：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位 紡織廠電匯 20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位 進出口公司。因甲地沒有中國銀行機構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。作出甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。 2022/5/26 48 甲地農(nóng)業(yè)銀行： 匯出行 借：吸收存款－ 活期存款 — 紡織廠 20 000 貸： 聯(lián)行往賬 20 000 乙地農(nóng)業(yè)銀行： 轉(zhuǎn)匯行 借 ： 聯(lián)行來賬 20 000 貸：存放中央銀行款項 20 000 乙地中國銀行： 匯入行 借： 存放中央銀行款項 20 000 貸：吸收存款－活期存款 — 進出口公司 20 000 2022/5/26 49 （三）匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū) －－ 先直后橫再直 ? 匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，應(yīng)通過附近雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。即采取“ 先直后橫再直 ” 的辦法， 2022/5/26 50 先直后橫再直 匯出行 （甲地工行） 代轉(zhuǎn)匯行 丙地工行 匯入行 （乙地農(nóng)行） 轉(zhuǎn)匯行 （丙地農(nóng)行 ） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 —— 收款人戶 需匯款 2022/5/26 51 甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位 糧油公司電匯 3萬元給乙地中國銀行開戶的 農(nóng)機公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。 2022/5/26 52 ?甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：吸收存款 — 活期存款－糧油公司 30 000 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：聯(lián)行來賬 30 000 貸： 存放中央銀行款項 — 中行戶 30 000 ?丙地中國銀行： 借： 存放中央銀行款項 — 農(nóng)行戶 30 000 貸：聯(lián)行
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