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往來業(yè)務的核算ppt課件(已改無錯字)

2023-05-30 02:06:14 本頁面
  

【正文】 往賬 30 000 ?乙地中國銀行: 借:聯(lián)行來賬 30 000 貸:吸收存款 — 活期存款-農(nóng)機公司 30 000 2022/5/26 53 二、同業(yè)拆借 ? 同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種借貸行為,是解決商業(yè)銀行短期資金不足的一種有效方法。 ? 《 商業(yè)銀行法 》 規(guī)定,拆借資金只能用于臨時性的資金需要,如由于清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥不及時等引起的臨時性資金不足,禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。 2022/5/26 54 ? 同業(yè)拆借可以在中央銀行組織的資金市場進行,也可以在 同城商業(yè)銀行之間進行 ,或在 異地商業(yè)銀行之間 進行,但都必須通過中央銀行劃撥資金。資金拆出與拆入的商業(yè)銀行,應商定拆借條件,如拆借金額、利率、期限等,并簽訂協(xié)議,由雙方同履行。 ? 對相互拆借的資金, 不能用現(xiàn)金方式進行直接拆借 ,應一律通過雙方在中央銀行的存款賬戶中進行。 2022/5/26 55 (一)會計科目的設置 1.“ 拆出資金 ”科目 ? 本科目屬于 資產(chǎn)類科目 ,核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。 ? 商業(yè)銀行拆出資金時,借記本科目;收回資金時,貸記本科目。 ? 期末余額在借方,反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。 ? 本科目可按拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。 2.“ 拆入資金 ”科目 ? 本科目屬于 負債類科目 ,核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。 ? 商業(yè)銀行拆入資金時,應按實際收到的金額,貸記本科目;歸還拆入資金時,借記本科目。 ? 期末余額在貸方,反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。本科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。 2022/5/26 56 (二)同城拆借的核算 ? 1. 資金拆借的處理 ? ( 1) 拆放行 以拆入行借據(jù)為依據(jù) , 向人民銀行填交進賬單及轉(zhuǎn)賬支票 , 并編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票予以轉(zhuǎn)賬 。 會計分錄為: ? 借:拆出資金 ? 貸:存放中央銀行款項 ? 中央銀行收到拆入行送存的支票及進賬單后,經(jīng)審核無誤,辦理款項劃轉(zhuǎn)。其會計分錄為: 借: 銀行準備金存款 —— 拆出行戶 貸: 銀行準備金存款 —— 拆入行戶 2022/5/26 57 拆入行的核算 ? ( 2) 商業(yè)銀行 拆入行 根據(jù)進賬回單聯(lián) , 編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票各一聯(lián) , 進行賬務處理 。 會計分錄為: ? 借:存放中央銀行款項 ? 貸:拆入資金 2022/5/26 58 ? 商業(yè)銀行之間的資金拆借 , 應恪守信用 , 履約還款 。 拆入行歸還借款時 , 應按事先規(guī)定的利率 , 計算應付利息 , 將本息一并通過人民銀行劃轉(zhuǎn)拆放行 。 2022/5/26 59 ( 1)拆入行處理 ? 拆入行歸還到期借款時 , 應根據(jù)本息 , 填制進賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民銀行 。 會計分錄為: ? 借:拆入資金 ? 利息支出 —— 同業(yè)拆借利息支出 ? 貸:存放中央銀行款項 2022/5/26 60 ( 2)拆放行的處理 ? 商業(yè)銀行拆放行根據(jù)進賬單回單聯(lián) ,編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和貸方傳票 , 予以轉(zhuǎn)賬 。 會計分錄為: ? 借:存放中央銀行款項 ? 貸:拆出資金 ? 利息收入 — 拆借利息收入 2022/5/26 61 ? 某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金 100,000元,經(jīng)人民銀行批準,同意辦理拆借手續(xù)。請編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。 ? 市農(nóng)業(yè)銀行會計分錄: 借:存放中央銀行款項 100,000 貸:拆入資金 ——工行戶 100,000 ? 市工商銀行會計分錄: 借:拆出資金 ——農(nóng)行戶 100,000 貸:存放中央銀行款項 100,000 ? 市人民銀行會計分錄: 借:工商銀行準備金存款 —— 市工商銀行 100,000 貸:農(nóng)業(yè)銀行準備金存款 —— 市農(nóng)業(yè)銀行 100,000 2022/5/26 62 (三)異地拆借的核算 ? 商業(yè)銀行異地間拆借資金 , 經(jīng)雙方協(xié)商后 ,由拆出行通過開戶的人民銀行將款匯往拆入行開戶的人民銀行 , 轉(zhuǎn)入拆入行賬戶 。歸還借款時 , 由拆入行將款項匯給拆出行 。拆出行與拆入行賬務處理的會計分錄與同城拆借相同 , 而雙方開戶的人民銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項 。 2022/5/26 63 三、同業(yè)存款 ? 是指各商業(yè)銀行之間相互在對方銀行開立存款賬戶,以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代付款項所發(fā)生資金往來的清算要求。 ? 發(fā)生銀行同業(yè)存款的情況主要有:同城中人民銀行未設立票據(jù)交換場所,未參加票據(jù)交換的行處,相互間提出提入票據(jù)進行清算;地域性銀行委托全國性銀行代辦全國業(yè)務時或國內(nèi)銀行委托國外銀行(一般稱代理行)代辦國外業(yè)務。 2022/5/26 64 ? 同業(yè)存款、 同業(yè)拆借的區(qū)分: ? 同業(yè)拆借 是指金融機構(gòu) (主要是商業(yè)銀行 )之間為了調(diào)劑資金余缺,利用資金融通過程的時間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進行的 短期借貸 , 是銀行籌措資金的一種行為,類似于銀行之間的相互借貸 。 ? 我國金融機構(gòu)間同業(yè)拆借是由 中國人民銀行 統(tǒng)一負責管理、組織、監(jiān)督和稽核。金融機構(gòu)用于拆出的資金只限于交足準備金、留足 5%備付金、歸還人民銀行到期貸款之后的閑置資金,拆入的資金只能用于彌補票據(jù)清算、先支后收等臨時性資金周轉(zhuǎn)的需要。嚴禁非金融機構(gòu)和個人參與同業(yè)拆借活動。 2022/5/26 65 ? 存放同業(yè) ,是指銀行將一部分閑置資金或因辦理支付結(jié)算等業(yè)務之需要,而在其他銀行開立賬戶,存入相應款項。 ? 同業(yè)存款 是其他銀行存在我銀行的存款,包括活期和定期,但一般指的是活期。我銀行的同業(yè)存款,是另一個銀行的存放同業(yè)。 ? 存放同業(yè) 是我銀行存放于其他銀行的款項,包括活期和定期,但一般指的是活期。我銀行的 存放同業(yè) ,是另一個銀行的 同業(yè)存款 。 同業(yè)存款和存放同業(yè)是銀行間為了清算方便或其他原因(比如互做存款規(guī)模)而存放的。 2022/5/26 66 會計科目的設置: 1.“存放同業(yè) ” 科目 ? 本科目屬于 資產(chǎn)類 科目,核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。商業(yè)銀行存放于中央銀行的款項,在 “ 存放中央銀行款項 ” 科目核算,不在本科目核算。 ? 存入同業(yè)款項時,借記本科目;清算同業(yè)往來差額時,貸記本科目。期末余額在借方,反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項。本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。 2.“同業(yè)存放 ” 科目 ? 本科目屬于 負債類 科目,核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。 ? 同業(yè)存入款項時,貸記本科目;清算同業(yè)往來差額時,借記本科目。期末余額在貸方,反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項。本科目可按存放金融機構(gòu)進行明細核算。 2022/5/26 67 四、同城票據(jù)交換 ? 概念 ? 基本做法 ? 賬務處理 2022/5/26 6
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