【正文】 8 ? 同城票據(jù)交換 是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時、定點集中相互交換并清算資金存欠的方法。 ? 在同城結(jié)算業(yè)務中，與結(jié)算業(yè)務有關的收付款單位大都不在同一行處開戶， 它們之間的結(jié)算如果每筆票據(jù)業(yè)務都采用逐筆送交對方行轉(zhuǎn)賬或逐筆清償存欠款的做法，不僅增加核算工作量，而且手續(xù)過繁，影響及時入賬，不利于社會資金周轉(zhuǎn)。 2022/5/26 69 ? 同城各行處間的資金賬務往來都采取 集中票據(jù)交換的辦法 ，即定時、定點，集中交換代收、代付的票據(jù)，然后軋計差額，清算存欠。集中交換票據(jù)的場所稱為票 據(jù)交換所 ，由 中央銀行 主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準并頒發(fā) 交換行號 ，方可按規(guī)定時間參加交換。 2022/5/26 70 （一）同城票據(jù)交換的基本做法 ? 參加票據(jù)交換的銀行均 應在中央銀行開立備付金存款賬戶 ，由中央銀行負責對各銀行之間的資金存欠進行清算。 ? 票據(jù)交換分為 提出行 和 提入行 兩個系統(tǒng)。向他行提出票據(jù)的是 提出行 ，提回票據(jù)的是 提入行 。而參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 2022/5/26 71 ? 各行提出交換的票據(jù)可分為兩類： ? （１）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如由簽發(fā)人提交的支票，代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，稱為 代收票據(jù)或貸方憑證 ； ? （２）由本行開戶單位提交的應由他行開戶單位付款的各種結(jié)算憑證，如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等，稱為 代付票據(jù)或借方憑證 。 ? ? 代收票據(jù) /貸方憑證（票據(jù)）：本行代收、本行應付款－－提出貸方票據(jù)、提入借方票據(jù) ? 代付票據(jù) /借方憑證（票據(jù)）：本行代付、本行應收款－－提出借方票據(jù)、提入貸方票據(jù) 2022/5/26 72 ? 提出行： 提出 代收票據(jù)、 貸方憑證 則表示為本行應付款項 ，提出 代付票據(jù)、 借方憑證 則表示為 本行應收款項 ； ? 提入行： 提入 代收票據(jù)、 貸方憑證 則表示為本行應收款項 ，提入 代付票據(jù)、 借方憑證 則表示為 本行應付款項 。 2022/5/26 73 ? 各行在每次交換中當場加計應收和應付款項，最后由票據(jù)交換所匯總軋平各行處的應收、應付差額，由中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。 ? 本行應收款＝本行代付＋他行代收 ? ＝提出借方票據(jù)＋提入貸方票據(jù) ? 本行應付款＝他行代付＋本行代收 ? ＝ 提入借方票據(jù)＋提出貸方票據(jù) ? 本行應收 /應付差額 ＝本行應收款－本行應付款 2022/5/26 74 （二）同城票據(jù)交換的核算 ? 提出行將提出的票據(jù)，按代收票據(jù)、代付票據(jù)分別登記 “ 代收票據(jù)交換登記簿 ” 和 “ 代付票據(jù)交換登記簿 ” ，并結(jié)出金額合計數(shù)。然后按代收、代付票據(jù)所屬行別的交換號（即提入行的交換代號）整理、匯總，加計票據(jù)的張數(shù)、金額，填制 “ 提出交換借、貸方憑證計算表 ” 并將代收、代付票據(jù)附在后面。同時根據(jù)計算表登記 “ 清算總數(shù)表 ” 的 “ 提出代收款 ” 和 “ 提出代付款 ” 欄。由交換員將清算總數(shù)表，連同計算表和提出的代收、代付票據(jù)帶到票據(jù)交換所進行交換。 2022/5/26 75 （ 1）提出貸方憑證（代收票據(jù)：暫收應付）時，直接辦理轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款 — 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 （ 2）提出借方憑證（代付票據(jù)：暫付應收）時，根據(jù) “ 收妥入賬 ” 原則，分不同情況處理。 ①對于 即時抵用的票據(jù) ，如本票等，應及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 存款（收款人戶） 2022/5/26 76 ②對于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應收票款記入 “ 其他應付款 ” 賬戶。 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：其他應付款 ? 若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)： 借：其他應付款 貸：吸收存款 — 存款（收款人戶） 2022/5/26 77 ? 票據(jù)交換員將提入的各項單證、票據(jù)，按規(guī)定交接手續(xù)，移交票據(jù)交換專柜。核對無誤后，進行賬務處理。 （ 1）對提入的貸方憑證（代收票據(jù)：應收款項），如提入憑證正確無誤，則直接辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 存款（收款人戶） （ 2）對提入的借方憑證（代付票據(jù)：應付款項），如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款 — 存款（付款人戶） 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 2022/5/26 78 ? 應收金額合計＝提出的借方憑證金額（提出的代付票據(jù)）＋提入的貸方憑證金額（提入的代收票據(jù)） ? 應付金額合計＝提出的貸方憑證金額（提出的代收票據(jù)）＋提入的借方憑證金額（提入的代付票據(jù)） ? 應收差額或應付差額：將加計的應收款項總金額與應付款項總金額進行比較，如應收款項大于應付款項，即為應收差額；如果應付款項大于應收款項，即為應付差額。 2022/5/26 79 ? 票據(jù)交換員應根據(jù)清算總數(shù)表中的應收、應付差額填制 “ 票據(jù)清算差額專用憑證 ” ，將資金差額向當?shù)刂醒脬y行當場清算。 ? 若本次交換為應收差額，應向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單 。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 ? 若本次交換為應付差額，應向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。 其會計分錄為： 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項 2022/5/26 80 例： 6 月 5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如表所示。 2022/5/26 81 根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務處理如下： （１）提出票據(jù)的核算 ①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 —同城票據(jù)清算 924 000 貸：吸收存款 — 存款 （各收款人戶） 924 000 ②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 — 存款 （各收款人戶） 853 000 貸：清算資金往來 —同城票據(jù)清算 853 000 2022/5/26 82 （２）提入票據(jù)的核算 ①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會計分錄： 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 854 000 貸：吸收存款 — 存款 （各收款人戶） 854 000 ②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會計分錄： 借：吸收存款 — 存款 （各收款人戶） 1 133 000 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 1 133 000 2022/5/26 83 （３）資金清算的核算 工行重慶某支行應收金額合計 ＝ 924 000＋ 854 000＝ 1 778 000（元） 工行重慶某支行應付金額合計 ＝ 853 000＋ 1 133 000＝ 1 986 000（元） 工行重慶某支行應付差額 ＝ 1 986 000－ 1 778 000＝ 208 000（元） 會計分錄為： 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 208 000 貸：存放中央銀行款項 208 000