【正文】 pengyuliusom （二）會(huì)計(jì)憑證 ?聯(lián)行憑證又稱聯(lián)行報(bào)單。它是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算使用的基本憑證，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)的依據(jù)。 ?全國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種。 其中，郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單。 電劃分為：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。 ? 發(fā)報(bào)行：發(fā)出報(bào)單的銀行為發(fā)報(bào)行 ? 收?qǐng)?bào)行：收到報(bào)單的銀行為收?qǐng)?bào)行 ? 比如：銀行匯款受理匯出匯款時(shí)為發(fā)報(bào)行，而受到匯款時(shí)為收?qǐng)?bào)行。具體為發(fā)報(bào)行或收?qǐng)?bào)行要視業(yè)務(wù)而定。 ? 借方報(bào)單（借方通知書 DEBIT ADVICE）、 貸方報(bào)單（貸方通知書 CREDIT ADVICE） ? 借方報(bào)單和貸方報(bào)單的使用均由發(fā)報(bào)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)分錄來(lái)決定，當(dāng)發(fā)報(bào)行借記往來(lái)科目時(shí)，即填發(fā)借方報(bào)單，當(dāng)發(fā)報(bào)行貸記往來(lái)科目時(shí)，即填發(fā)貸方報(bào)單。 （三）聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)處理： 發(fā)報(bào)行的核算 發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的起始行，負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。 （ 1）編制聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報(bào)行應(yīng)根據(jù)往賬科目的記帳方向確定填寫借方或貸方報(bào)單。同時(shí)，根據(jù)不同情況選定郵劃或電劃報(bào)單。 ?對(duì)于劃出款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)行填寫貸方報(bào)單，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往帳 ?例如：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行營(yíng)業(yè)部 5月 15日通過(guò)信匯代開(kāi)戶單位某商場(chǎng)支付貨款 8000元。 ?銀行應(yīng)編貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 — 活期存款 — 某商場(chǎng)戶 8000 貸：聯(lián)行往帳 8000 ?對(duì)于劃入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，發(fā)報(bào)行填寫借方報(bào)單，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 ?例如：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行佛山市分行向開(kāi)戶單位美的集團(tuán)兌付河南省農(nóng)行簽發(fā)的銀行匯票 15000元。 ?銀行應(yīng)編借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：聯(lián)行往賬 15000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 15000 或庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2）報(bào)單的審查和寄發(fā)。 （ 3）編制往賬報(bào)告表。 （ 4）記載往賬 收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)帳。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)的報(bào)單及有關(guān)憑證和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。 （ 1）完整報(bào)單的處理。收?qǐng)?bào)行收到內(nèi)容齊全無(wú)誤的報(bào)單及有關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，收到貸方報(bào)單，記在“聯(lián)行來(lái)賬”的借方。分錄如下： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 例如：北京農(nóng)行收到某商場(chǎng)開(kāi)戶行郵劃貸方報(bào)單8000元。分錄如下： 借：聯(lián)行來(lái)賬 8000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 8000 或庫(kù)存現(xiàn)金 ?收到借方報(bào)單，記在“聯(lián)行來(lái)帳”的貸方。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金等科目 貸：聯(lián)行來(lái)賬 例如：河南農(nóng)行收到美的集團(tuán)開(kāi)戶行解付匯票的郵劃借方報(bào)單 15000元。 會(huì)計(jì)分錄為 : 借：匯出匯款 —— 匯票 15000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 15000 ?每日營(yíng)業(yè)終了，對(duì)所有轉(zhuǎn)帳后的來(lái)賬卡片分別按借貸方進(jìn)行匯總，據(jù)以編制聯(lián)行來(lái)賬科目借、貸方匯總傳票，并分別登記“聯(lián)行來(lái)賬分戶賬”的借方戶和貸方戶，各自結(jié)出余額。同時(shí)，根據(jù)傳票編制來(lái)賬科目日結(jié)單，憑以登記來(lái)賬總賬。 (2)可轉(zhuǎn)帳的不完整報(bào)單的處理。 可轉(zhuǎn)帳不完整報(bào)單指發(fā)報(bào)行寄來(lái)的報(bào)單上所填收?qǐng)?bào)行行號(hào)與行名不相符，但附件正確，或報(bào)單內(nèi)容清楚具體，但缺少附件或部分附件內(nèi)容不清的報(bào)單。 對(duì)于行號(hào)與行名不符的報(bào)單，必須堅(jiān)持以行號(hào)為準(zhǔn)的原則，以免發(fā)生錯(cuò)亂。 具體可分以下幾種情況處理： A、如果報(bào)單上的行名行號(hào)是本行的，附件是他行的；或者行號(hào)是本行的，行名與附件是他行的，根據(jù)附件內(nèi)容能肯定正確的收?qǐng)?bào)行，則應(yīng)按正常報(bào)單轉(zhuǎn)帳，然后再另編報(bào)單，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)劃正確的收?qǐng)?bào)行。 如果收到的貸方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 —— 行 貸：聯(lián)行往賬 —— 行 如果收到的借方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 —— 行 貸：聯(lián)行來(lái)賬 —— 行 處理時(shí)，在報(bào)單備注欄注明“ 行報(bào)單誤劃我行，現(xiàn)轉(zhuǎn)劃你行”字樣，并填制聯(lián)行往來(lái)查詢書，連同原附件所轉(zhuǎn)劃報(bào)單寄給正確的收?qǐng)?bào)行。 例如 :廣東省農(nóng)行接到湖北農(nóng)行寄來(lái)的一份貸方報(bào)單，金額為 200， 000元，經(jīng)審查報(bào)單的行號(hào)行名是本行的，內(nèi)容和附件屬于廣西農(nóng)行的。 廣東農(nóng)行的處理方法為： 將收到的報(bào)單按正常報(bào)單轉(zhuǎn)帳，然后再另編貸方報(bào)單連同附件及往來(lái)查詢書寄給廣西農(nóng)行。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 —— 湖北農(nóng)行 200 000 貸：聯(lián)行往賬 —— 廣西農(nóng)行 200 000 ?B、若報(bào)單行名、附件屬本行，但行號(hào)屬他行或附件是本行的但行名行號(hào)均屬他行，則應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帳，同時(shí)向報(bào)單所列行號(hào)的收?qǐng)?bào)行填發(fā)反方向報(bào)單，并在備注欄注明原因，連同原報(bào)單一并寄給原報(bào)單所列行號(hào)收?qǐng)?bào)行。 如本行收到的是貸方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 如本行收到的是借方報(bào)單，則填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶（或其他科目） 貸：聯(lián)行往賬 ?原報(bào)單上所列行號(hào)的收?qǐng)?bào)行，收到兩份報(bào)單后，其借貸方均在存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行存放款項(xiàng)科目來(lái)賬戶處理，分別與兩個(gè)發(fā)報(bào)行對(duì)賬，以保持聯(lián)行帳務(wù)的一致。 ?例如：廣東省農(nóng)行若經(jīng)審查湖北農(nóng)行寄來(lái)的貸方報(bào)單 200 ， 000元，收?qǐng)?bào)行行名和附件是本行的，而行號(hào)是廣西農(nóng)行的，其帳務(wù)處理時(shí)的手續(xù)及各銀行會(huì)計(jì)分錄如何？ 解答：廣東省農(nóng)行可辦理轉(zhuǎn)帳，同時(shí)向廣西農(nóng)行填發(fā)借方報(bào)單，連同原報(bào)單一并寄給廣西農(nóng)行。 廣東農(nóng)行會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 200 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款單位戶 200 000 廣西省農(nóng)行在接到廣東農(nóng)行的借方報(bào)單和湖北農(nóng)行的貸方報(bào)單后，通過(guò)存放聯(lián)行款項(xiàng)和聯(lián)行存放款項(xiàng)的來(lái)賬戶借、貸方處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 200 000(憑湖北貸方報(bào)單） 貸：聯(lián)行來(lái)賬 200 000（憑廣東借方報(bào)單 ） ?C、收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單，行號(hào)、附件是本行的，但行名是他行的，收?qǐng)?bào)行可更改報(bào)單上的行名辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 （ 3）不能轉(zhuǎn)帳錯(cuò)誤報(bào)單的處理。 錯(cuò)誤報(bào)單是指報(bào)單中的重要內(nèi)容缺漏或不符，致使收?qǐng)?bào)行無(wú)法轉(zhuǎn)帳的報(bào)單。對(duì)于這類報(bào)單，因其已失去作為合法聯(lián)行憑證的條件，因此在未查明之前，收?qǐng)?bào)行不得轉(zhuǎn)帳，只能采取帳外登記的辦法，并向發(fā)報(bào)行寄發(fā)聯(lián)行查詢書。查清后，再按正確手續(xù)轉(zhuǎn)帳，并銷記登記簿。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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