【正文】 000 000 中行往來(lái)賬戶 10 000 000 ?票據(jù)交換分為 提出行 和 提入行 兩個(gè)系統(tǒng)。 應(yīng)收 應(yīng)付 工行 農(nóng)行 中行 建行 應(yīng)收總額 凈額 工行 (空 ) 3 000 2 000 700 5 700 農(nóng)行 4 000 (空 ) 1 000 200 5 200 600 中行 3 000 400 (空 ) 1 500 4 900 1 000 建行 200 1 200 900 (空 ) 2 300 應(yīng)付總額 7 200 4 600 3 900 2 400 18 100（ 清算額 ） 凈額 1 500 100 1 600（ 結(jié)算額 ） 單位：人民幣萬(wàn)元 ?這張交換表顯示，四家銀行通過(guò)票據(jù)交換所交換的金額（即清算的金額）是 ，總軋差額為 1600萬(wàn)。分別作出拆出行和拆入行拆借時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 三、同城票據(jù)交換的核算 ?同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金的方法。 ?要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。 ?資金拆借以短期拆借為主，最長(zhǎng)期限不超過(guò) 1個(gè)月，一般不得展期。 二、同業(yè)拆借的核算 ?同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)，并在工商行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 ? 湖北工行： 借：吸收存款 — 活期存款 — 人戶 5 000 貸：聯(lián)行往賬 5 000 ? 湖南工行： 借：聯(lián)行來(lái)賬 5 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬 5 000 ，此為劃付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 五星公司 500 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 500 000 ? 電子發(fā)報(bào)行： 借： 商業(yè)銀行存款 —— 匯出行 500 000 貸：電子聯(lián)行往賬 500 000 二、同業(yè)拆借的核算 ?同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯票 27 000 ? 貸：聯(lián)行來(lái)賬 27 000 。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 大橋百貨公司 30 000 ? 貸：聯(lián)行往賬 30 000 ? ，應(yīng)編借方報(bào)單。 ? 2月 12日同時(shí)又收到浙江分行營(yíng)業(yè)部的貸方聯(lián)行報(bào)單及有關(guān)信匯憑證，金額為 20 000元，經(jīng)審核辦理轉(zhuǎn)帳，請(qǐng)編會(huì)計(jì)分錄。 練習(xí) ? 2月 5日收到開(kāi)戶單位大橋百貨公司提交的信匯憑證一份，匯給上海新興文化公司 30 000元，銀行經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款手續(xù)。 ? 匯入行的核算 ? 匯入行收到收?qǐng)?bào)行的劃款憑證及電子聯(lián)行來(lái)賬清單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，編制傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 ? 每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來(lái)的來(lái)賬結(jié)束包對(duì)清當(dāng)日來(lái)賬筆數(shù)及累計(jì)金額，并編制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。 ? 收?qǐng)?bào)行的核算 ? 收?qǐng)?bào)行收到電子聯(lián)行的來(lái)賬信息，并經(jīng)審查無(wú)誤后，向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，并根據(jù)來(lái)賬信息按匯入行打印電子聯(lián)行來(lái)賬清單，逐筆核押無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。匯總的各行借貸資金余額合計(jì)應(yīng)相符。每日營(yíng)業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報(bào)行的結(jié)束包后，應(yīng)即刻向收?qǐng)?bào)行發(fā)送結(jié)束包，并同收?qǐng)?bào)行和發(fā)報(bào)行對(duì)清帳務(wù)。每日營(yíng)業(yè)終了，發(fā)報(bào)行發(fā)出往賬結(jié)束包和轉(zhuǎn)發(fā)行對(duì)清當(dāng)日往賬，收到正確回執(zhí)后，填制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳。對(duì)于代付業(yè)務(wù)（劃收款業(yè)務(wù)），會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子聯(lián)行往賬 ? 貸： 商業(yè)銀行存款 —— 匯出行 ? 如為代收業(yè)務(wù)（劃付業(yè)務(wù) ),會(huì)計(jì)分錄相反。對(duì)于代付業(yè)務(wù)（劃收款業(yè)務(wù)），會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 如為代收業(yè)務(wù)（劃付業(yè)務(wù) ),會(huì)計(jì)分錄相反。第一聯(lián)為錄磁依據(jù)，第二聯(lián)為記帳聯(lián)，第三聯(lián)為回單，由發(fā)報(bào)行加蓋轉(zhuǎn)乞章后退回匯出行。 （ 3） “電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單”。一式三聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行做記帳憑證的附件，第二聯(lián)留發(fā)報(bào)行做往賬卡片。 會(huì)計(jì)憑證 （ 1） “電子聯(lián)行往賬清單”。每日電子聯(lián)行往賬、來(lái)賬科目余額分別對(duì)清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。 （ 3） “電子清算資金往來(lái)”。 （ 2） “電子聯(lián)行來(lái)賬”。 總行清算中心（轉(zhuǎn)發(fā)行） 發(fā)報(bào)行（分中心） 匯出行 收?qǐng)?bào)行（分中心） 匯入行 （二）會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證 ?會(huì)計(jì)科目 （ 1） “電子聯(lián)行往賬”。 ? 具體做法為： 匯出行將匯劃資金劃轉(zhuǎn)其所在地發(fā)報(bào)行，由發(fā)報(bào)行通過(guò)轉(zhuǎn)發(fā)行劃往收?qǐng)?bào)行，再由收?qǐng)?bào)行劃轉(zhuǎn)匯入行。 ? 匯出行應(yīng)將匯劃的資金劃轉(zhuǎn)到其所在地的清算分中心，即發(fā)報(bào)行，由發(fā)報(bào)行直接發(fā)送清算總中心即轉(zhuǎn)發(fā)行，再由轉(zhuǎn)發(fā)行劃往匯入行所在地的清算分中心即收?qǐng)?bào)行，最后由收?qǐng)?bào)行將資金劃入?yún)R入行。 ? 辦理電子聯(lián)行往賬的行稱發(fā)報(bào)行，辦理電子聯(lián)行來(lái)賬的行稱收?qǐng)?bào)行，清算總中心即人民銀行總行稱轉(zhuǎn)發(fā)行。 ? 人民銀行總行設(shè)立電子聯(lián)行資金清算總中心，各地分行設(shè)立資金清算分中心。 ? 電子聯(lián)行劃分來(lái)賬和往賬兩個(gè)系統(tǒng)，采用“星形結(jié)構(gòu)、縱向往來(lái)、隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映”的做法。 收：銀行承兌匯票 100000 ? 7月 28日匯票到期， 借：吸收存款 50000 貸款 — 逾期貸款戶 50000 貸：應(yīng)解匯款 100000 ? 支付票款 借：應(yīng)解匯款 100000 貸： 清算資金往來(lái) 100000 ? 進(jìn)行表外登記，付：銀行承兌匯票 100000 第二節(jié) 商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算 一、全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)的核算 二、同業(yè)拆借的核算 三、同城票據(jù)交換的核算 一、全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)的核算 （一）電子聯(lián)行的概念及基本做法 電子聯(lián)行是指經(jīng)人總行核準(zhǔn)，發(fā)有電子聯(lián)行行號(hào)的銀行之間通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)星通信技術(shù)進(jìn)行異地結(jié)算和資金劃撥的帳務(wù)往來(lái)。 2）做出南昌市某工商行承兌時(shí)、票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 7月 28日，“維達(dá)股份有限公司”帳上余額只有 50000元。 練習(xí)題 ? 南昌市某工商行開(kāi)戶單位“維達(dá)股份有限公司” 4月 28日簽發(fā)一張“銀行承兌匯票”，金額為 100， 000元，期限 3個(gè)月（ 7月 28日到期），當(dāng)日向某開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌后，立即交由收款單位“江西三建公司”購(gòu)買(mǎi)材料，成交后一個(gè)月（即 5月 28日），江西省三建公司因資金周轉(zhuǎn)不了向其開(kāi)戶行南昌市某建行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該行審核后按 5‰ 貼現(xiàn)率給予辦理。 ? — 2023貼現(xiàn)負(fù)債 （四）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ?辦理貼現(xiàn)時(shí)的處理 ， 商業(yè)銀行持未到期的向我行申請(qǐng)貼現(xiàn)過(guò)的商業(yè)匯票向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)時(shí) ， 應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 ， 連同匯票一并交中央銀行 ， 經(jīng)審查無(wú)誤后 ， 根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)帳 。 （四）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? ， 向中央銀行辦理的貼現(xiàn) ， 是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓 ， 是中央銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一 ， 商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足 ， 可以向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn) ， 貼現(xiàn)期一般不超過(guò) 6個(gè)月 。 答案 ?3月 5日 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000 貸：向中央銀行借款 — 借款戶 1000000 ?6月 5日 借：向中央銀行借款 1000000 借：利息支出 中央銀行往來(lái)支出戶 19800 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1019800 練習(xí)題 ?甲行于 2023年 10月 16日向中央銀行借入 100萬(wàn)元，期限為三個(gè)月，利率為 %。 ?商業(yè)銀行收到退回的第