金融企業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算-展示頁(yè)
2025-01-05 19:43本頁(yè)面
【正文】 三聯(lián)借款借據(jù) ， 代轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 （三）再貸款的核算 1. 再貸款發(fā)放的核算 ? 商業(yè)銀行填制 “ 再貸款申請(qǐng)書 ” 經(jīng)中央銀行計(jì)劃部門審查同意后 ， 辦理借款手續(xù) 。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ?2023 向中央銀行借款 （銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng) 。 三、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2． 季節(jié)性貸款 ， 是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后付和存貸款季節(jié)性上升 ， 下降等情況造成臨時(shí)性資金短缺 ， 而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款 ， 季節(jié)性貸款一般為兩個(gè)月 ， 最長(zhǎng)不超過(guò)四個(gè)月 。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。 答案 ? 應(yīng)調(diào)整 財(cái)政性存款繳存額 = 750000 835000=85000 一般性存款繳存額 = （ 8761400 7476000） *7%=89978 ? 調(diào)整分錄 +借：存放中央銀行款項(xiàng) 85000 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 8500 借：法定存款準(zhǔn)備金 90000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 90000 三、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 ?再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。 ?日間，人民銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶不能發(fā)生透支；日終，該賬戶余額必須達(dá)到法定存款準(zhǔn)備金的最低限。 三、繳存存款的核算 ㈠ 法定存款準(zhǔn)備金的核算 ⒈繳存存款的范圍與比例 ?各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定準(zhǔn)備金的一般存款包括：吸收的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及其他各項(xiàng)存款等 ?法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，目前定為一般存款的%（ 2023年 5月 25日）。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸： 科目 2．向人民銀行支取款項(xiàng)的處理 ?商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從“準(zhǔn)備金存款賬戶”支付款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算 ?商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。 ，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ?1003 存放中央銀行款項(xiàng) （銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 （一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述 ?商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶： “準(zhǔn)備金存款帳戶”是屬于超額準(zhǔn)備金和法定存款準(zhǔn)備金合一的帳戶。 ，是保證日常資金清算需要的備用金。第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 本章概述 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算 第三節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶的開立 二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算 三、法定存款準(zhǔn)備金的核算 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 （一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述 ?商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金。 ，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。 ?法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金在中央銀行同存于一個(gè)帳戶。 戶是屬于超額準(zhǔn)備金帳戶。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。 ，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算 （一）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 ⒈ 商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理 ?商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。 ?商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算 ㈡ 商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項(xiàng)的核算 1．向人民銀行存入款項(xiàng)的處理 ?商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入“準(zhǔn)備金存款賬戶”，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄與“向人民銀行存入款項(xiàng)的處理”相反 。 三、繳存存款的核算 ⒉ 存款準(zhǔn)備金的考核 ?法定存款準(zhǔn)備金由人民銀行按各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一每日進(jìn)行考核。 ?人民銀行對(duì)商業(yè)銀行法人準(zhǔn)備金賬戶余額不足部分處以罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出 — 罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 三、繳存存款的核算 ? 繳存一般性存款的核算也稱繳存法定準(zhǔn)備金 ,由法人繳存，繳存方法采取定期依據(jù)存款余額進(jìn)行調(diào)整 ? 本期余額大于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)增額 借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 本期余額小于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)減額 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：法定存款準(zhǔn)備金 例 1 ? 某商業(yè)銀行 5月 4日財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為 750000元，上期期末為 835000元；一般性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為 8761400元，上期期末為 7476000元，假設(shè)繳存比例 7%，做該支行 5月 4日辦理繳存存款準(zhǔn)備金調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是對(duì)商業(yè)銀行而言。 （ 一 ） 再貸款的種類 ?再貸款按期限劃分主要有以下幾種： 1． 年度性貸款 ， 是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)管理增長(zhǎng)引起的年度性資金不足 ， 而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款 、 商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)年度性貸款 ， 一般限于省份行或二級(jí)分行 ， 借入款后可在系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用 。 3. 日拆性貸款是中央銀行解決商業(yè)銀行因以及匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素造成的資金短缺而發(fā)放的貸款 ， 日拆性貸款一般為 10天 ， 最長(zhǎng)不超過(guò) 20天 。 ，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。 填制 “ 一式五聯(lián) ”借款借據(jù) ， 提交中央銀行 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 — 借款戶 （三）再貸款的核算 ?商業(yè)銀行收到中央銀行退還的憑證 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款 借款戶 借：利息支出 中央銀行往來(lái)支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例題 ?2023年 3月 5日，某行向中央銀行申請(qǐng) 100萬(wàn)元再貸款，期限 3個(gè)月，于 2023年 6月 5日到期，利率為‰, 試做出該行獲得貸款時(shí)、歸還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。作出甲行借入時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 ?中央銀行按票面金額扣除從再貼現(xiàn)日起到匯票到期日止的利息后 ， 以其差額向商業(yè)銀行融通資金的信用活動(dòng) 。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 借：利息支出 中央銀行往來(lái)支出戶 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 — 面值 — 票據(jù)戶 （四）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ?商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借 ：貼現(xiàn)負(fù)債 面值 票據(jù)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ?如果商業(yè)銀行到期存款賬戶不足支付再貼現(xiàn)款項(xiàng) ， 應(yīng)由中央銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶 ， 并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收罰息 ， 待款項(xiàng)籌造后再一并扣收 。 6月15日南昌市某建行以該票據(jù)向央行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，央行按 2‰再貼現(xiàn)率給予辦理。要求： 1）做出南昌市某建行貼現(xiàn)時(shí)、再貼現(xiàn)時(shí)、票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答案 ? 南昌建行的會(huì)計(jì)分錄 ? 5月 28日貼現(xiàn)時(shí) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 面值 100000 貸：吸收存款 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 （ 61天） 同時(shí)按匯票金額登記表外科目， 收：代保
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