聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算(1)-展示頁
2025-02-17 19:47本頁面
【正文】 “ “聯(lián)行來賬”科目。 ? （二）聯(lián)行會計科目 ? 按照我國《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)設(shè)置“存放聯(lián)行款項”和“聯(lián)行存放款項”兩個會計科目。是由收報行收到發(fā)報行拍發(fā)的電報后填制的。 ? 3．電劃借（貸）方補(bǔ)充報單。 ? 電劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報行簽發(fā)后寄收報行作來賬卡片；第二聯(lián)寄收報行作來賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行來賬報告表寄總行電子中心；第三聯(lián)發(fā)報行作往賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報告表寄總行電子中心；第四聯(lián)發(fā)報行作往賬卡片留存。 ? 1．郵劃借（貸）方報單。聯(lián)行報單按傳遞方式不同，可分為 郵劃報單和電劃報單 。 ? 以集中清算，集中監(jiān)督模式為例 ? ? 二、全國聯(lián)行往來的憑證及會計科目 （一）聯(lián)行憑證 聯(lián)行往來的基本憑證是 聯(lián)行報單 。 P134 ? （一）全國聯(lián)行往來 ? （二）銀行分行轄內(nèi)往來 ? （三）銀行支行轄內(nèi)往來 ? 三、聯(lián)行往來的核算要求 ,樹立整體觀念 ,保證資金的安全 ? 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來的核算 ? 一、集中監(jiān)督、集中對帳方式的核算 境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。 ? 3． 聯(lián)行往來與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系 ? ，是將客戶之間的存欠關(guān)系，轉(zhuǎn)化為銀行之間的存欠關(guān)系。 與聯(lián)行對比 ， 不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè) ， 人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè) 。第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算 ? 第一節(jié) 概述 一、聯(lián)行往來的涵義與特點(diǎn) 聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。 聯(lián)行，是指同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)（各行處）的互稱。 ? 聯(lián)行往來具有以下 4個特點(diǎn)： ? 1． 既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度 ? 2．聯(lián)行往來核算劃分往賬和來賬兩大系統(tǒng)。 (債權(quán)債務(wù)關(guān)系） ? ，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù) ? 二、聯(lián)行往來的管理體制 ? 我國聯(lián)行往來實行“全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來”三級管理體制。 集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。聯(lián)行報單貫穿整個聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，是進(jìn)行聯(lián)行賬務(wù)處理的重要依據(jù)。這兩類報單按款項劃撥性質(zhì)不同，又分為 郵劃借方報單、郵劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃借方補(bǔ)充報單、電劃貸方補(bǔ)充報單。 ? 郵劃借（貸）方報單一式四聯(lián)。 ? 2．電劃借（貸）方報單。第一、第二聯(lián)缺，第三聯(lián)用途同郵劃，第四聯(lián)發(fā)報行據(jù)以向收報行拍發(fā)電報后留存作往賬卡片 。 ? 電劃借（貸）方補(bǔ)充報單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收報行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收報行作付款（收賬）通知交付（收）款單位。但由于聯(lián)行業(yè)務(wù)量較大，涉及范圍較廣，只使用以上兩個科目不能滿足日常核算和監(jiān)督的需要。 ? 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。余額可能在借方，也可能在貸方。 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。余額可能在借方，也可能在貸方。 ? 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。 ? “上年聯(lián)行來賬”科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行來賬”科目余額不通過會計分錄，轉(zhuǎn)入本科目。 ? （一）經(jīng)辦行直接往來，往賬來賬分別核算 ? 1．發(fā)報行的核算。經(jīng)審核無誤后，將第一、第二聯(lián)報單連同有關(guān)附件寄收報行；如屬電劃報單，則根據(jù)第四聯(lián)報單向收報行拍發(fā)電報。 ? 活期 ? 活期 ? （ 2）編制聯(lián)行往賬報告表。發(fā)報行應(yīng)于每日營業(yè)終了，將本日發(fā)出的全部往賬報單第三聯(lián)先 按借、貸方分開，再接收報行行號順序排列，并按電劃、郵劃分別整 理，據(jù)以編制聯(lián)行往賬報告表一式兩份。 ? 2．收報行的核算。 如收到貸方報單，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款 ——＊＊戶 如收到借方報單，會計分錄為： 借；活期 ——XX戶 貸：聯(lián)行來賬 如果收到的是發(fā)報行拍發(fā)的電報，應(yīng)據(jù)以填制電劃借（貸）方補(bǔ)充報單進(jìn)行相應(yīng)處理，會計分錄同上。 ? 不完整報單，分為可以轉(zhuǎn)賬的報單和不可以轉(zhuǎn)賬的報單。 如果報單上的行名、行號是本行的，但附件是他行的；或行號是本行的，行名和附件是他行的。然后再另外填制聯(lián)行報單，將款項劃至正確的收報行，同時通知原發(fā)報行 。經(jīng)審核，所收報單上收報行行號、行名為本行，銀行匯票為 C行。 A行 借：聯(lián)行往賬 ——一 C行 80 000 貸：聯(lián)行來賬 ——B行 80 000 C行 借：匯出匯款 80 000 貸：聯(lián)行來賬 —－ A行 80 000 ?
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