【正文】 00元 三、日常聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 發(fā)報(bào)行的核算 （ 118頁(yè) ） 編制聯(lián)行報(bào)單 報(bào)單的審查與寄發(fā) 編制聯(lián)行往賬報(bào)告表 聯(lián)行往賬的結(jié)束工作 （ 二 ） 收?qǐng)?bào)行的核算 審查聯(lián)行報(bào)單 辦理轉(zhuǎn)賬 編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表 聯(lián)行來(lái)賬的結(jié)束工作 （ 三 ） 管轄分行錄磁處理 管轄分行的主要任務(wù)是審查轄內(nèi)各行處報(bào)來(lái)的聯(lián)行往 、 來(lái)賬報(bào)告表及報(bào)告卡 ， 然后運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)錄磁 ， 并通過(guò)專用通訊線路向總行對(duì)賬中心傳輸數(shù)據(jù)信息 。 聯(lián)行往來(lái)核算手續(xù)要點(diǎn)說(shuō)明 1 一、日常核算是雙方的往來(lái)掛帳 （一）劃轉(zhuǎn)代收款時(shí) 發(fā)報(bào)行 借： 科目 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 收?qǐng)?bào)行 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：科目 —— 收款人戶 （二）劃轉(zhuǎn)代付款時(shí) 發(fā)報(bào)行 借：聯(lián)行往賬 貸： 科目 —— 收款人戶 收?qǐng)?bào)行 借： 科目 —— 戶 貸：聯(lián)行來(lái)賬 核算舉例 （一）劃轉(zhuǎn)代收款時(shí) 例 1：工商廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款 100 000元，給工商北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購(gòu)買計(jì)算機(jī)。 第一聯(lián)來(lái)賬卡片 –––– 收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)賬后 ， 代 “ 聯(lián)行來(lái)賬 ” 科目卡片賬； 第二聯(lián)來(lái)賬報(bào)告卡 ––––– 收?qǐng)?bào)行隨聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄管轄分行； 第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方 、 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ––––– 收?qǐng)?bào)行代轉(zhuǎn)賬借方 、轉(zhuǎn)賬貸方傳票； 第四聯(lián)收款 、 付款通知 ––––– 代收?qǐng)?bào)行給單位的收 、 付款通知 。 （ 2） 電劃借方報(bào)單 、 電劃貸方報(bào)單 第一 、 二聯(lián) （ 缺 ） 第三聯(lián)往賬報(bào)告卡 ––––– 發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行； 第四聯(lián)往賬卡片 ––––– 發(fā)報(bào)行憑以向收?qǐng)?bào)行拍發(fā)電報(bào)后 ， 留存代 “ 聯(lián)行往賬 ” 科目卡片賬 。 （ 1） 郵劃借方報(bào)單 、 郵劃貸方報(bào)單 第一聯(lián)來(lái)賬卡片 由發(fā)報(bào)行寄收?qǐng)?bào)行 。 待聯(lián)行未達(dá)查清后 ， 辦理余額上劃時(shí) ， 通過(guò)本年度的 “ 聯(lián)行往賬 ” 科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個(gè)科目的余額 。 新年度開始 ，將上年度 “ 聯(lián)行往賬 ”“ 聯(lián)行來(lái)賬 ” 科目余額 ， 不通過(guò)分錄 ， 分別轉(zhuǎn)入“ 上年聯(lián)行往賬 ”“ 上年聯(lián)行來(lái)賬 ” 科目 。 ?本科目屬資產(chǎn)負(fù)債 共同類 科目 ， 余額通常借 .貸雙方軋差反映 。 （ 2） 聯(lián)行來(lái)賬 ?本科目是 收?qǐng)?bào)行 處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)的專用科目 。 ? 填發(fā)借方報(bào)單 ， 借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單 ， 貸記本科目 。 當(dāng)上年全國(guó)聯(lián)行賬務(wù)全部查清后 ， 各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級(jí)上劃 ， 由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù) 。 聯(lián)行往來(lái)賬務(wù) 以年度為界 ， 分年度查清未達(dá)和結(jié)平往 、 來(lái)賬務(wù) 。 一、基本做法 2. 往來(lái)報(bào)告 ， 分行錄磁 聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)的分散進(jìn)行 ， 決定了必須設(shè)立一個(gè)聯(lián)行往來(lái)的監(jiān)督部門 ， 以監(jiān)督發(fā)報(bào)行的往賬與收?qǐng)?bào)行的來(lái)賬 ， 因此 ， 各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行應(yīng)于 營(yíng)業(yè)終了 ， 根據(jù)當(dāng)天的全國(guó)聯(lián)行往賬和來(lái)賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表 ， 并附報(bào)告卡報(bào)告自己的管轄分行 (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報(bào)告表寄總行 )；管轄分行收到所轄行處的報(bào)告表及報(bào)告卡后 ， 應(yīng)及時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)錄磁并傳送總行對(duì)賬中心 。 按往賬 、 來(lái)賬劃分聯(lián)行賬務(wù) ， 對(duì)于每筆資金劃撥 ， 雙方銀行都要依據(jù)相同的金額 、 相反的方向分別在往賬 、 來(lái)賬中進(jìn)行記載 ， 因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時(shí) ， 又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng) 。 一、基本做法 ， 分別核算 聯(lián)行往來(lái)是在兩個(gè)銀行之間進(jìn)行的 ， 當(dāng)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 直接由發(fā)生資金劃撥的行處 （ 發(fā)報(bào)行 ） 填發(fā)聯(lián)行往來(lái)借 （ 貸 ） 記報(bào)單 ，寄接受聯(lián)行報(bào)單的行處 （ 收?qǐng)?bào)行 ） ， 同時(shí)發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行及時(shí)通知總行對(duì)賬中心 。 主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：?jiǎn)稳瞬僮?， 印 、 押 (壓 )、 證 、 機(jī)管理漏洞 ， 賬務(wù)核對(duì)不及時(shí) ， 盜用 、 挪用聯(lián)行資金 ， 大額資金匯劃未辦報(bào)批手續(xù) ，錯(cuò)賬 .亂賬 。 集中制適用于規(guī)模較大 、 網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些 。 境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)主要采取集中制核算形式 ， 其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開立賬戶 ， 由總行集中開戶 ， 集中記賬 ， 集中對(duì)賬銷賬 ， 對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理 ， 賬務(wù)由總行 （ 或分行 ） 監(jiān)督管理 。 ? 與聯(lián)行對(duì)比 ， 不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè) ， 人們習(xí)慣上把國(guó)內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè) 。 《 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué) 》 岳 龍 2 0 0 5 年 9 月 銀行機(jī)構(gòu)往來(lái) ?與人民銀行往來(lái) ?與系統(tǒng)行往來(lái)（同城、異地） ?與同業(yè)行往來(lái)（同城、異地） ?與所屬網(wǎng)點(diǎn)往來(lái) 第五章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)手工操作系統(tǒng) 第三節(jié) 全國(guó)聯(lián)行電子匯兌往來(lái)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來(lái) 第五節(jié) 聯(lián)行往來(lái)差錯(cuò)的處理 （ 139頁(yè) ） 第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述 ? 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本概念 ? 聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn) ? 聯(lián)行往來(lái)的層次 ? 聯(lián)行往來(lái)核算的基本形式 ? 聯(lián)行往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本概念 ? 同一銀行系統(tǒng) 異地 各行處之間彼此互稱聯(lián)行 。 ? 聯(lián)行之間因發(fā)生國(guó)內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù) ， 或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的 資金賬務(wù)往來(lái) 稱為聯(lián)行往來(lái) 。 二、聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn) (一 ) 既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度 ， 又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度 (二 ) 與國(guó)內(nèi) 、 國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行 (三 ) 有一套完善的安全控制措施和工具 (四 ) 有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理 ， 聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù) 三、聯(lián)行往來(lái)的層次