05商業(yè)銀行會計(聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算)(已修改)
2025-02-04 03:59 本頁面
【正文】 《 商業(yè)銀行會計學(xué) 》 岳 龍 2 0 0 5 年 9 月 銀行機構(gòu)往來 ?與人民銀行往來 ?與系統(tǒng)行往來（同城、異地） ?與同業(yè)行往來（同城、異地） ?與所屬網(wǎng)點往來 第五章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng) 第三節(jié) 全國聯(lián)行電子匯兌往來業(yè)務(wù) 第四節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來 第五節(jié) 聯(lián)行往來差錯的處理 （ 139頁 ） 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 ? 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 ? 聯(lián)行往來的特點 ? 聯(lián)行往來的層次 ? 聯(lián)行往來核算的基本形式 ? 聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施 一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 ? 同一銀行系統(tǒng) 異地 各行處之間彼此互稱聯(lián)行 。 ? 聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù) ， 或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的 資金賬務(wù)往來 稱為聯(lián)行往來 。 ? 與聯(lián)行對比 ， 不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè) ， 人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè) 。 二、聯(lián)行往來的特點 (一 ) 既執(zhí)行會計基本制度 ， 又執(zhí)行聯(lián)行往來制度 (二 ) 與國內(nèi) 、 國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進行 (三 ) 有一套完善的安全控制措施和工具 (四 ) 有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理 ， 聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù) 三、聯(lián)行往來的層次 本系統(tǒng)聯(lián)行往來 非電子聯(lián)行 金融機構(gòu)往來 境內(nèi)聯(lián)行 人民銀行電子聯(lián)行往來 聯(lián)行 電子聯(lián)行 系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來 港澳及國外聯(lián)行 四 、聯(lián)行往來核算的基本形式 主要采取 集中制 和 分散制 兩種核算形式 。 境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式 ， 其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶 ， 由總行集中開戶 ， 集中記賬 ， 集中對賬銷賬 ， 對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理 ， 賬務(wù)由總行 （ 或分行 ） 監(jiān)督管理 。 港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式 ， 其特點是各關(guān)系行之間 ， 互以對方行的名義開立賬戶進行往來 ，直接寄送對賬單對賬銷賬 。 集中制適用于規(guī)模較大 、 網(wǎng)點較多的銀行機構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些 。 五、聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施 聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大 ， 風(fēng)險也大 。 主要風(fēng)險點包括：單人操作 ， 印 、 押 (壓 )、 證 、 機管理漏洞 ， 賬務(wù)核對不及時 ， 盜用 、 挪用聯(lián)行資金 ， 大額資金匯劃未辦報批手續(xù) ，錯賬 .亂賬 。 防止風(fēng)險發(fā)生的主要措施有： （ 1） 建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案； （ 2） 業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員 、 復(fù)核員 、 編押員三個崗位相互制約完成 ， 不得混崗操作； （ 3） 印 、 押 (壓 )、 證 、機必須分管 ， 并嚴格控制知押面； （ 4） 業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管； （ 5） 定期 、 不定期對賬 ，保證內(nèi)外賬一致； （ 6） 準確使用會計科目； （ 7） 嚴防客戶賬 、 聯(lián)行往來賬余額透支 。 一、基本做法 ， 分別核算 聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進行的 ， 當聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時 ， 直接由發(fā)生資金劃撥的行處 （ 發(fā)報行 ） 填發(fā)聯(lián)行往來借 （ 貸 ） 記報單 ，寄接受聯(lián)行報單的行處 （ 收報行 ） ， 同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心 。 這樣 ， 通過聯(lián)行報單把發(fā)報行 、 收報行和監(jiān)督行三方貫串起來 ， 形成一個有機的整體 ， 使他們都能根據(jù)同 — 內(nèi)容的報單進行核算和監(jiān)督 。 在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時 ， 又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng) 。發(fā)報行處理聯(lián)行往賬 ， 記載發(fā)出報單的內(nèi)容 ， 收報行處理聯(lián)行來賬 ，記載收到報單的內(nèi)容 。 按往賬 、 來賬劃分聯(lián)行賬務(wù) ， 對于每筆資金劃撥 ， 雙方銀行都要依據(jù)相同的金額 、 相反的方向分別在往賬 、 來賬中進行記載 ， 因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系 。 但具體對某一行處來說 ， 由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的 ， 因此它就既是發(fā)報行 ， 又是收報行 ， 既要處理往賬業(yè)務(wù) ， 又要處理來賬業(yè)務(wù) ， 這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚 ， 并分別進行核算 。 一、基本做法 2. 往來報告 ， 分行錄磁 聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進行 ， 決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門 ， 以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬 ， 因此 ， 各發(fā)報行和收報行應(yīng)于 營業(yè)終了 ， 根據(jù)當天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬報告表 ， 并附報告卡報告自己的管轄分行 (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總行 )；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后 ， 應(yīng)及時通過計算機錄磁并傳送總行對賬中心 。 3. 集中對賬 ， 分年查清 總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬 .來賬數(shù)據(jù)信息 ，按月設(shè)戶 ， 將往賬與來賬報告卡進行逐筆配對核銷 ， 并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達查清 。 聯(lián)行往來賬務(wù) 以年度為界 ， 分年度查清未達和結(jié)平往 、 來賬務(wù) 。 新年度開始后 .各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理 。 當上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后 ， 各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃 ， 由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù) 。 二、會計科目、聯(lián)行報單及報告表 1. 會計科目 （ 1） 聯(lián)行往賬 ? 本科目是 發(fā)報行 發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的科目 。 ? 填發(fā)借方報單 ， 借記本科目；填發(fā)貸方報單 ， 貸記本科目 。 ?本科目屬資產(chǎn)負債 共同類 科目 ， 余額通常借 、 貸雙方軋差反映 。 （ 2） 聯(lián)行來賬
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