銀行會(huì)計(jì)學(xué)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)(已修改)
2025-01-09 01:44 本頁面
【正文】 程嬋娟 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 第 9章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 本章提要 金融機(jī)構(gòu)往來體現(xiàn)了各金融機(jī)構(gòu)之間在資金運(yùn)作方面的關(guān)系。本章主要介紹了銀行與中央銀行、銀行之間、同城票據(jù)交換的基本流程和賬務(wù)處理。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) 主要內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來概述 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 全國支票影像交換系統(tǒng) 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) 金融機(jī)構(gòu)往來概述 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 概述 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來是指銀行與銀行之間、銀行與中央銀行之間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來。 1．商業(yè)銀行與中央銀行往來 2．商業(yè)銀行之間往來 3．商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)往來 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 概述 金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 第一、要堅(jiān)持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則，嚴(yán)格劃分各商業(yè)銀行和中央銀行、各商業(yè)銀行之間的資金界限。 第二、商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過中央銀行核定的額度；要求留足備付金，如備付金不足應(yīng)及時(shí)調(diào)度資金；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在中央銀行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金，不能互相直接拆借現(xiàn)金。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 概述 第三、各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性的資金占用要及時(shí)清算。 第四、體現(xiàn)暢通匯路的要求，及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 概述 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算 1．存款科目設(shè)置及使用 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 3．向中央銀行繳存存款的核算 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 （ 1）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 （ 2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 3． 向中央銀行繳存存款的核算 （ 1）繳存存款的范圍與有關(guān)規(guī)定 ①繳存存款的范圍。 ②繳存存款的規(guī)定。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 （ 2）調(diào)整繳存存款的核算。 ● 如為財(cái)政性存款調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款 —— 劃繳財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ● 如為商業(yè)銀行吸收的一般存款（與特種存款類似，區(qū)別在于使用“存放中央銀行特種存款”科目核算），會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款 —— 準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ● 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 （ 3）欠繳存款的核算 ①發(fā)生欠繳的核算。 ● 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 收：待清算憑證 —— 欠繳中央銀行 ● 中央銀行收到商業(yè)銀行送來的本次實(shí)繳存款的劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 收：待清算憑證 —— 銀行戶 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 ②扣收欠繳款項(xiàng)的處理。 ● 中央銀行待商業(yè)銀行調(diào)入資金時(shí)，將欠繳款項(xiàng)全額收回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行特種存款 —— 準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ● 欠繳存款扣收后，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)銷減表外科目“待清算憑證”，銷記登記簿等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)分錄為： 付：待清算憑證 —— 欠繳中央銀行 借：營業(yè)外支出 —— 罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 ● 如商業(yè)銀行至下次調(diào)整時(shí)仍未補(bǔ)繳，則應(yīng)將原欠繳憑證退回，并將欠繳款項(xiàng)并入下一次一并計(jì)算，但需對本次欠繳金額單獨(dú)計(jì)收罰款。 ③遲繳和少繳的處理。 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 再貸款的核算 1． 科目的設(shè)置 第九章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 2． 再貸款的賬務(wù)處理 （ 1）再貸款發(fā)放的核算。 ①中央銀行的處理。發(fā)放再貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行貸款 —— 某行貸款戶 貸：銀行存款 ②商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行收到再貸款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 —— 再貸款戶 第
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