銀行會計學(xué)金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)(完整版)
【正文】 行之間往來業(yè)務(wù)主要有同業(yè)拆借和同業(yè)存放以及代理結(jié)算業(yè)務(wù)。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 會計分錄為： 借：銀行存款 貸：再貼現(xiàn) —— 某銀行再貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬后，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票經(jīng)加蓋章后送交商業(yè)銀行。 貸款到期，商業(yè)銀行應(yīng)主動辦理貸款歸還手續(xù)。 ● 中央銀行待商業(yè)銀行調(diào)入資金時，將欠繳款項全額收回。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 概述 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行向中央銀行存款的核算 1．存款科目設(shè)置及使用 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 3．向中央銀行繳存存款的核算 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 2．向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 （ 1）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算。程嬋娟 銀行會計學(xué) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 第 9章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) 普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材 本章提要 金融機構(gòu)往來體現(xiàn)了各金融機構(gòu)之間在資金運作方面的關(guān)系。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：現(xiàn)金 （ 2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算。會計分錄為： 借：存放中央銀行特種存款 —— 準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項 ● 欠繳存款扣收后，商業(yè)銀行應(yīng)及時銷減表外科目“待清算憑證”，銷記登記簿等相關(guān)信息。 中央銀行收回再貸款時，會計分錄為： 借：銀行存款 貸：銀行貸款 —— 某行貸款戶 貸：金融企業(yè)往來收入 —— 金融機構(gòu)利息收入戶 商業(yè)銀行歸還再貸款時，會計分錄為： 借：向中央銀行借款 —— 借款戶 借：金融企業(yè)往來支出 —— 中央銀行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 [例 95] 某商業(yè)銀行 2023年 12月向中央銀行借款1000萬元。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行與中央銀行往來 （ 2）商業(yè)銀行的處理。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差額、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時等原因引起的臨時性資金不足。會計分錄為： 借：拆放同業(yè) —— 行戶 貸：存放中央銀行款項 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) ②中央銀行的處理。 存出行通過大額支付系統(tǒng)劃出資金時，會計分錄為： 借：存放同業(yè) —— 銀行 貸：存放中央銀行款項 存入行通過大額支付系統(tǒng)接收來賬時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)存放 —— 銀行 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù) （ 2）到期支付本息的處理。這樣同城票據(jù)交換有四種情況：提出代收票據(jù)、提出代付票據(jù)、提入代收票據(jù)、提入代付票據(jù)。 ● 當(dāng)提出票據(jù)為借方結(jié)算憑證（提出代付）時，會計分錄為： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) ● 若在規(guī)定時間無退票并向收款人支付款項時，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：單位活期存款 —— 收款人戶 ● 當(dāng)提出票據(jù)為貸方結(jié)算憑證（提出代收）時，會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 付款人戶 貸：同城票據(jù)清算 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) （ 2）提入交換票據(jù)?？傊行呢?fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)跨分中心支票影像信息。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 全國支票影像交換系統(tǒng) （ 2）集中接入模式。 通用業(yè)務(wù)是指支票以外其他支付業(yè)務(wù)，目前影像交換系統(tǒng)可支持其他類型借記業(yè)務(wù)包括銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行本票和商業(yè)本票的影像傳遞處理。 (4) 支票影像交換系統(tǒng)與小額支付系統(tǒng)運行時序相同。 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 全國支票影像交換系統(tǒng) 支票影像交換系統(tǒng)的賬務(wù)處理 1．提入行的處理 支票核驗通過后，提入行對確認(rèn)付款的支票業(yè)務(wù)立即進行扣款，其會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 付款人戶 貸：待清算支付款項 第九章 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) —— 全國支票影像交換系統(tǒng) 扣款成功后，提入行應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通過小額支付系統(tǒng)發(fā)起支票影像業(yè)務(wù)確認(rèn)付款回執(zhí)。提入行對收到的影像信息審核后，將審核結(jié)果通過小額支付系統(tǒng)告知提出行，小額支付系統(tǒng)負(fù)責(zé)對其中同意付款的支票影像業(yè)務(wù)完成資金軋差清算。其中，全國性銀行省級機構(gòu)或地方性商業(yè)銀行法人機構(gòu)可集中接入分中心，全國性商業(yè)銀行法人機構(gòu)可集中接入總中心。分中心負(fù)責(zé)接收、轉(zhuǎn)發(fā)同一區(qū)域內(nèi)系統(tǒng)參與者的支票影像信息，并向總中心發(fā)送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。
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