【正文】 核算 發(fā)報(bào)行填寫(xiě) 貸方報(bào)單 ，并據(jù)此辦理轉(zhuǎn)帳。包括：匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、信用卡發(fā)卡行業(yè)務(wù)、聯(lián)行資金劃出等。 代收款業(yè)務(wù)： 又稱(chēng)貸記業(yè)務(wù)（或劃收款業(yè)務(wù)） ,是指代聯(lián)行 收款 的業(yè)務(wù)。 如：經(jīng)辦行受客戶(hù)委托 ， 向異地收?qǐng)?bào)行收取款項(xiàng) 。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 全國(guó)聯(lián)行 匯 差 匯差資金劃 撥 發(fā)報(bào)行的核算 六、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 收?qǐng)?bào)行的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 清算中心逐筆對(duì)賬 軋計(jì)和結(jié)清匯差 按年度結(jié)清上年帳務(wù) ? 發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的起始行，負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。余額軋差反映。 資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目， 收?qǐng)?bào)行使用 。填發(fā)借方報(bào)單，記入本科目借方；填發(fā)貸方報(bào)單，記入本科目貸方。當(dāng)上年全國(guó)聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級(jí)上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。 以往賬報(bào)單的日期為業(yè)務(wù)所屬的年度。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 （ 四 ） 軋計(jì)聯(lián)行匯差 3．匯差清算的周期 為了減少聯(lián)行間資金占用與被占用的矛盾 ， 加快聯(lián)行運(yùn)行速度 ， 必須及時(shí)核對(duì)并結(jié)清匯差 （ 即進(jìn)行匯差的實(shí)體資金轉(zhuǎn)移 ） ， 匯差結(jié)清的速度取決于聯(lián)行對(duì)賬的速度和信息傳遞的速度 。 即： 應(yīng)付匯差合計(jì) ＝ 應(yīng)收匯差合計(jì) 這一賬務(wù)平衡原理是聯(lián)行賬務(wù)核對(duì)的理論基礎(chǔ)，也是匯差清算平衡判斷的依據(jù)。 五 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 （ P110） （ 四 ） 軋計(jì)聯(lián)行匯差 2． 系統(tǒng)內(nèi)賬務(wù)平衡機(jī)制 盡管每一個(gè)參加聯(lián)行往來(lái)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在代收、代付業(yè)務(wù)中會(huì)形成匯差，但在任一時(shí)點(diǎn)上，發(fā)報(bào)行發(fā)出的資金匯劃信息與收?qǐng)?bào)行收到的資金匯劃信息是一致的。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 （ P110） （ 四 ） 軋計(jì)聯(lián)行匯差 ※ 某行在一定時(shí)期內(nèi)代收 、 代付聯(lián)行款項(xiàng)的凈差額 稱(chēng)為 聯(lián)行匯差 。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行 報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 甲行 乙行 總行 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （ 三 ） 實(shí)行嚴(yán)格的對(duì)賬制度 甲行發(fā)報(bào) 乙行對(duì)賬 清算中心監(jiān)督 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行 報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單 甲行 乙行 總行 已 配 對(duì) 來(lái)賬已到 往賬已到 未配對(duì) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 往來(lái)報(bào)告， 分行錄磁， 總行對(duì)賬，逐筆配對(duì) 聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是聯(lián)行間款項(xiàng)的代收 、 代付 。 郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單 。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 三 、 聯(lián)行往來(lái)基本原理 （ P110） （ 二 ） 運(yùn)用聯(lián)行報(bào)單貫穿往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行憑證又稱(chēng)聯(lián)行報(bào)單 。 每一筆業(yè)務(wù)往來(lái)對(duì)應(yīng) ， 金額相等 。 ：發(fā)出信息或簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單的行的記賬系統(tǒng) 。 ?支行轄內(nèi)往來(lái)： 三級(jí)分行之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“支行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算，由管轄支行負(fù)責(zé)監(jiān)督和結(jié)清。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制 ?全國(guó)聯(lián)行往來(lái)： 一級(jí)分行 之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”方式進(jìn)行核算，由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。 ：中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、交通銀行。 二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制 ，各聯(lián)行內(nèi)核算方法均由各系統(tǒng)自行決策執(zhí)行。 （ 2）就聯(lián)行系統(tǒng)整體而言，債權(quán)（借方）之和等于債務(wù) （貸方）之和。 ： 是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同分支機(jī)構(gòu)之間由于辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)而引起的直接代理收付款項(xiàng)的往來(lái)稱(chēng)為聯(lián)行往來(lái)。 資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率。 第一節(jié) 概述 一、銀行間往來(lái) 銀行間的業(yè)務(wù)往來(lái)是由于社會(huì)各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)，財(cái)政預(yù)算款項(xiàng)的上繳下?lián)埽约般y行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)引起的銀行之間的帳務(wù)往來(lái)。銀行會(huì)計(jì) 56 銀行間往來(lái)與資金清算 ?商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái) ?中央銀行電子聯(lián)行往來(lái) ?商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái) ?商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) ?現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 本章概述 本章主要內(nèi)容： 注意：“往來(lái)”與“清算”幾乎是同時(shí)進(jìn)行的 本章重點(diǎn)： 1. 聯(lián)行往來(lái)的概念 2. 電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的核算 3. 銀行間資金往來(lái)方式 4. 法定存款準(zhǔn)備金的核算 本章概述 本章難點(diǎn)： 1. 資金匯劃與清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 2. 概念：借記業(yè)務(wù) 貸記業(yè)務(wù) 同城票據(jù)清算 先橫后直 先直后橫 先直后橫再直 3. 科目：聯(lián)行往賬 聯(lián)行來(lái)賬 清算資金往來(lái) 教學(xué)目的：了解銀行間往來(lái)的運(yùn)行方式和主要業(yè)務(wù)；熟悉 電子聯(lián)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和資金匯劃與清算的程序， 能夠進(jìn)行銀行系統(tǒng)內(nèi)和跨系統(tǒng) 主要業(yè)務(wù)和資 金清算的核算。 教學(xué)學(xué)時(shí)： 8 學(xué)時(shí) 教學(xué)提示： 立足銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部體系的節(jié)點(diǎn)之上，置身 于 其他銀行與自己的客戶(hù)之間，體會(huì)資金在銀行 體系中的流動(dòng)。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 廣義 狹義：銀行間 銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 各商業(yè)銀行之間的往來(lái) 中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 各商業(yè)銀行之間的往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 概述 二、資金清算 資金清算是金融機(jī)構(gòu)之間辦理資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)，并對(duì)由此引起的資金存欠進(jìn)行的清償?shù)幕顒?dòng)。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 央行清算系統(tǒng) 商行清算系統(tǒng) 人民銀行電子聯(lián)行系統(tǒng) 人民銀行手工聯(lián)行系統(tǒng) 票據(jù)交換系統(tǒng) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來(lái)清算系統(tǒng) 商業(yè)銀行內(nèi)部往來(lái)清算系統(tǒng) 資金清算系統(tǒng) 商業(yè)銀行電子、手工聯(lián)行系統(tǒng) 全國(guó)支票影像交換系統(tǒng) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng) 小額批量支付系統(tǒng) 郵政清算系統(tǒng) 證券清算系統(tǒng) 第二節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 ? 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述 ? 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)匯劃業(yè)務(wù)的核算 ? 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)清算業(yè)務(wù)的核算 ? 分行支行轄內(nèi)部往來(lái)的核算 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 一、 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn) ： 是指同一銀行總行所屬不同分支機(jī)構(gòu)（也稱(chēng)：系統(tǒng)）之間由于資金關(guān)系結(jié)成的網(wǎng)絡(luò)。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行） 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（來(lái)賬行） 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行（來(lái)賬行）：接收聯(lián)行報(bào)單的行 清算中心：對(duì)往來(lái)雙方的存欠資金進(jìn)行最終清算的內(nèi)部機(jī)構(gòu) 一、聯(lián)行往來(lái)概述 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行（往賬行）：發(fā)出聯(lián)行報(bào)單的行 一、 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn) 3. 聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn) 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）往來(lái)雙方互為前提，有往必有來(lái)，有收必有付，有借 必有貸，往來(lái)金額相等。就具體支行而言，則不然。各聯(lián)行系統(tǒng)彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作。 “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、集中監(jiān)督、分別核算 ” 的辦法，在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、分行、支行三級(jí)聯(lián)行核算管理體制。 ?分行轄內(nèi)往來(lái)： 二級(jí)分行之間的資金賬務(wù)往來(lái)，采用“分行轄內(nèi)往來(lái)”方式進(jìn)行核算，由管轄分行負(fù)責(zé)監(jiān)督和結(jié)清。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 劃分往賬和來(lái)賬兩大系統(tǒng) 經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)由聯(lián)行中的一方向?qū)Ψ桨l(fā)出往來(lái)的電子信息或簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單 。 ：接收信息或聯(lián)行報(bào)單的行的記賬系統(tǒng) 。 同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在不同時(shí)點(diǎn)上既發(fā)報(bào) ， 也接來(lái)報(bào) ， 所以既是發(fā)報(bào)行也是收?qǐng)?bào)行 。 它是聯(lián)行往來(lái)核算使用的基本憑證 ， 國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種 。 電劃分為：電劃借方報(bào)單 、 電劃貸方報(bào)單 、 電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 。 在一定時(shí)期 ，代收 、 代付的款項(xiàng)只做賬面劃轉(zhuǎn) （ 俗稱(chēng)掛賬 ） ， 并不進(jìn)行實(shí)體資金的轉(zhuǎn)移 ， 從而形成聯(lián)行間占用或被占用款項(xiàng) 。 ※ 當(dāng)代付金額大于代收金額時(shí) ， 表明本行資金被他行 占用 ， 形成 應(yīng)收匯差 （ 借方差額 ） ； ※ 反之則形成 應(yīng)付匯差 （ 貸方差額 ） 。因此，如果不計(jì)未達(dá)賬項(xiàng)，每筆聯(lián)行業(yè)務(wù) 有往必有來(lái)，有借必有貸，借貸必相等，系統(tǒng)內(nèi)全部聯(lián)行賬務(wù)是平衡的。 5 銀行間往來(lái)與資金清算業(yè)務(wù)的核算 ?手工聯(lián)行一般按年結(jié)清匯差 ? 電子聯(lián)行則可按日結(jié)清匯差 ?在一級(jí)分行的大額劃轉(zhuǎn)中電子聯(lián)行可以同步劃轉(zhuǎn)， 實(shí)時(shí)結(jié)清匯差。 三、聯(lián)行往來(lái)基本原理（ P110） （五）按年度結(jié)清上年賬務(wù)