【正文】 營業(yè)外支出 —罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項 － 備付金存款 ?付出：待清算憑證 ——中央銀行戶 2022/5/26 18 例：工商銀行本期應向人民銀行補增財政性存款 500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉帳，請編工商銀行和人民銀行的會計分錄。 工商銀行： 借：存放中央銀行款項 — 財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項 — 備付金存款 5 000 000 人民銀行： 借：工商銀行準備金存款 —— 金融機構存款 5 000 000 貸：工商銀行財政性存款 5 000 000 2022/5/26 19 若工商銀行此次財政性存款發(fā)生欠繳， 10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款 25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項時工商銀行的會計分錄。 發(fā)生欠繳時： 收入：待清算憑證 — 中央銀行戶 5 000 000元 扣收款項時： 借：存放中央銀行款項 — 財政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項 — 備付金存款 5 000 000 借：營業(yè)外支出 — 罰款支出 25 000 貸：存放中央銀行款項 — 備付金存款 25 000 付出：待清算憑證 — 中央銀行戶 5 000 000元 2022/5/26 20 ? 繳存一般性存款也稱繳存 法定存款準備金 ，是商業(yè)銀行吸收的存款必須按一定比例存入中央銀行，一般情況下不能動用。 其主要作用在于：限制派生存款，以調(diào)節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴大商業(yè)銀行的提存準備，增強資金后備力量。 ? ⑴ 繳存一般性存款的范圍 ? 各商業(yè)銀行應繳存法定存款準備金的一般存款包括 ：吸收的機關團體存款、財政預算外存款、單位存款、個人儲蓄存款及其他一般存款、商業(yè)銀行辦理的委托及代理業(yè)務的負債項目減去資產(chǎn)后的貸方余額（如委托存貸款軋差后的貸方余額）、代理發(fā)行與兌付債券軋差后的貸方余額、國家與地方委托貸款基金與貸款軋差的貸方余額等。 2022/5/26 21 ? ⑵一般性存款的繳存比例 ? 法定存款準備金的繳存比例 ，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟與金融發(fā)展狀況及需要進行調(diào)整。 ? 按法人、按旬統(tǒng)一考核。 ? ⑶繳存法定存款準備金的核算 ? 各商業(yè)銀行繳存的法定存款準備金，由各商業(yè)銀行分行按規(guī)定比例逐級匯總到總行，再由總行（法人）集中向中央銀行繳存。 ? 各商業(yè)銀行在每旬營業(yè)終了，自下而上編制 “ 一般存款余額表 ” 由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一匯總后報送法定存款準備金賬戶開戶的中央銀行。中央銀行于每旬營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準備金。 ? 法定存款準備金＝一般存款余額表合計余額 繳存比例 ? 法定存款準備金遲繳和少繳時 ,人行按日計收的罰息，商業(yè)銀行通過 “ 營業(yè)外支出 ” 核算。 2022/5/26 22 ? 商業(yè)銀行總行 根據(jù)應調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項－法定存款準備金 ? 貸：存放中央銀行款項－備付金存款 ? 各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶與法定存款準備金賬戶是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶余額高于法定存款準備金余額即可，而不必進行上述賬務處理。但是，總行要根據(jù)一級分行和直屬分行存款余額表填制有關記賬憑證，通過系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)，與分行進行資金清算。 2022/5/26 23 ? 工商銀行某支行于 2022年 9月成立，至 9月末該銀行財政性存款余額為 500 000元，一般性存款余額為 6 000 000元。 9月末該銀行第一次辦理繳存手續(xù)。假設一般性存款繳存比例為 8%，則該銀行： ? 應繳存財政性存款＝ 500 000 100%＝ 500 000 ? 應繳存一般性存款＝ 6 000 000 8%＝ 480 000 工商銀行： ? 借：存放中央銀行款項－ 財政性存款 500 000 ? 存放中央銀行款項存款－ 法定存款準備金 480 000 ? 貸：存放中央銀行款項－ 備付金存款 980 000 2022/5/26 24 承上題 :本期末，該工商銀行分支機構財政性存款余額為 400 000元，上期期末為 500 000元，一般性存款余額為 9 000 000元，上期期末為 6 000 000元，假設一般性存款繳存比例為 8%，需要調(diào)整繳存存款額計算如下： 應繳存財政性存款 ＝ 400 000 100%500 000 ＝ 400 000500 000＝ 100 000 借：存放中央銀行款項－備付金存款 100 000 貸：存放中央銀行款項－財政性存款 100 000 應繳存一般性存款 ＝ 9 000 000 8%480 000 ＝ 720 000480 000＝ 240 000 借：存放中央銀行款項－法定存款準備金 240 000 貸：存放中央銀行款項－備付金存款 240 000 2022/5/26 25 二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金 ? 金融企業(yè)向人民銀行支取和繳存現(xiàn)金必然會引起人民銀行的貨幣發(fā)行或貨幣回籠。 2022/5/26 26 （一）向人民銀行支取現(xiàn)金的核算 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：存放中央銀行款項 2022/5/26 27 （二）向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算 ? 借：存放中央銀行款項 ? 貸：庫存現(xiàn)金 2022/5/26 28 三、向中央銀行借款的核算 ? 中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計劃向其發(fā)放的貸款 ， 稱為 再貸款 。 ? 金融企業(yè)向中央銀行借款是解決金融企業(yè)資金不足的一種辦法 。 一般是由金融企業(yè)總行 （ 公司 ） 集中向人民銀行總行借款 ， 分支機構不得向中央銀行借款 。 2022/5/26 29 （一）借款賬戶的開立 ? 年度性貸款戶 ? 因經(jīng)濟合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款 。 此種貸款期限一般為一年 ，最長不超過兩年 。 ? ? 季節(jié)性貸款戶 ? 因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降 ， 貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款 。 此種貸款期限一般為兩個月 ， 最長不超過四個月 。 2022/5/26 30 日拆性貸款 ? 由于匯劃款項未達等原因發(fā)生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款 。 此種貸款的期限一般為10天 ， 最長不超過 20天 。 ? ? 再貼現(xiàn)戶 ? 以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向人民銀行辦理轉讓 ， 通過此賬戶核算 。 2022/5/26 31 ? （二）會計分錄 ? 借：存放中央銀行款項 ? 貸：向中央銀行借款 2022/5/26 32 （三）歸還中央銀行借款 ? 借：向中央銀行借款 ? 利息支出 ? 貸：存放中央銀行款項 2022/5/26 33 ? 2022年 3月 5日，某行向中央銀行申請1000萬元再貸款，