【正文】 銀行 ” ）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 ? 聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù) ， 或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的 資金賬務(wù)往來 稱為 聯(lián)行往來 。 ? 主要內(nèi)容 ? 金融企業(yè)往來概述 ? 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 ? 同業(yè)往來的核算 ? 聯(lián)行往來的核算 ? 重點(diǎn)與難點(diǎn) ? 金融企業(yè)業(yè)務(wù)往來的概念 、 形式及核算 2022/5/26 3 第一節(jié) 金融企業(yè)往來概述 一、 金融機(jī)構(gòu)往來的概念及內(nèi)容 ? 金融機(jī)構(gòu)往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務(wù)往來，具體來說，金融機(jī)構(gòu)往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行和人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。 2022/5/26 4 ? 目前，金融機(jī)構(gòu)往來核算的內(nèi)容有： ? 商業(yè)銀行之間的往來，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等 ? 商業(yè)銀行和中央銀行的往來，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過中央銀行匯劃款項(xiàng)。 ? 與聯(lián)行對比 ， 不同系統(tǒng)的各銀行之間 則互稱 代理行或同業(yè) ， 人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè) 。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過該科目核算。 ?支付準(zhǔn)備金 也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。 ? 各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu) 在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶， 屬備付金存款賬戶 ，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金，僅用于向中央銀行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金和其他日常支付款項(xiàng)，不允許透支，如果賬戶資金不足，可以通過向上級行調(diào)入資金或向同業(yè)拆借補(bǔ)充。 2022/5/26 13 ⑵繳存財(cái)政性存款的一般規(guī)定 ? 繳存存款的比例。 ? 調(diào)整繳存款的計(jì)算方法。 2022/5/26 14 ⑶ 調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理 ? 商業(yè)銀行按規(guī)定時(shí)間向中央銀行繳存（或調(diào)整）存款時(shí)，繳存財(cái)政性存款科目余額表如為調(diào)增補(bǔ)繳，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)－財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 ?如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。如果在規(guī)定的期限內(nèi)不能調(diào)入資金，其 不足支付的部分即構(gòu)成欠繳存款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款 借：營業(yè)外支出 —罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) － 備付金存款 ?付出：待清算憑證 ——中央銀行戶 2022/5/26 18 例：工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款 500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。 其主要作用在于：限制派生存款，以調(diào)節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴(kuò)大商業(yè)銀行的提存準(zhǔn)備，增強(qiáng)資金后備力量。 ? ⑶繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 ? 各商業(yè)銀行繳存的法定存款準(zhǔn)備金，由各商業(yè)銀行分行按規(guī)定比例逐級匯總到總行，再由總行（法人）集中向中央銀行繳存。 2022/5/26 22 ? 商業(yè)銀行總行 根據(jù)應(yīng)調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 ? 各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶與法定存款準(zhǔn)備金賬戶是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶余額高于法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行上述賬務(wù)處理。假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，則該銀行： ? 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 500 000 100%＝ 500 000 ? 應(yīng)繳存一般性存款＝ 6 000 000 8%＝ 480 000 工商銀行： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)－ 財(cái)政性存款 500 000 ? 存放中央銀行款項(xiàng)存款－ 法定存款準(zhǔn)備金 480 000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－ 備付金存款 980 000 2022/5/26 24 承上題 :本期末，該工商銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款余額為 400 000元，上期期末為 500 000元，一般性存款余額為 9 000 000元，上期期末為 6 000 000元，假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，需要調(diào)整繳存存款額計(jì)算如下： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款 ＝ 400 000 100%500 000 ＝ 400 000500 000＝ 100 000 借：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 100 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－財(cái)政性存款 100 000 應(yīng)繳存一般性存款 ＝ 9 000 000 8%480 000 ＝ 720 000480 000＝ 240 000 借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金 240 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 240 000 2022/5/26 25 二、向中央銀行繳存（支取）現(xiàn)金 ? 金融企業(yè)向人民銀行支取和繳存現(xiàn)金必然會(huì)引起人民銀行的貨幣發(fā)行或貨幣回籠。 2022/5/26 29 （一）借款賬戶的開立 ? 年度性貸款戶 ? 因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款 。 2022/5/26 30 日拆性貸款 ? 由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款 。 2022/5/26 34 ? 3月 5日 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10000000 貸：向中央銀行借款 —借款戶 10000000 ? 6月 5日 借：向中央銀行借款 10000000 利息支出 中央銀行往來支出戶 198000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10198000 2022/5/26 35 四、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 再貼現(xiàn) 是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。 ?夸系統(tǒng)匯劃款 ?同業(yè)拆借 ?同業(yè)存款 ?同城票據(jù)交換 2022/5/26 40 一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 ? 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理 異地結(jié)算 業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù) 。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行 ， 即采取 “ 先橫后直 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 。 2022/5/26 44 甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行） 借： 吸收存款－ 活期存款 —— 農(nóng)機(jī)公司 78 000 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 78 000 甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行） 借： 存放中央銀行款項(xiàng) 78 000 貸： 聯(lián)行往賬 78 000 乙地工商銀行（匯入行） 借： 聯(lián)行來賬 78 000 貸： 吸收存款－ 活期存款 — 機(jī)械廠 78 000 2022/5/26 45 （二）匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) （匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)） －－ 先直后橫 ? 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 匯出行應(yīng)將跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行所在地的系