往來業(yè)務(wù)的核算ppt課件-文庫吧資料
2025-05-05 02:06本頁面
【正文】 匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。 2022/5/26 44 甲地農(nóng)業(yè)銀行（匯出行） 借： 吸收存款－ 活期存款 —— 農(nóng)機(jī)公司 78 000 貸： 存放中央銀行款項(xiàng) 78 000 甲地工商銀行（轉(zhuǎn)匯行） 借： 存放中央銀行款項(xiàng) 78 000 貸： 聯(lián)行往賬 78 000 乙地工商銀行（匯入行） 借： 聯(lián)行來賬 78 000 貸： 吸收存款－ 活期存款 — 機(jī)械廠 78 000 2022/5/26 45 （二）匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) （匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)） －－ 先直后橫 ? 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 匯出行應(yīng)將跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行所在地的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行 ， 由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行 ， 即采取 “ 先直后橫 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 ， 資金存欠由匯入地人民銀行清算 。 2022/5/26 42 先橫后直 匯出行 （甲地工行） 匯入行 （乙地農(nóng)行） 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬 借：聯(lián)行來賬 貸： 吸收存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)匯行 （甲地農(nóng)行） 匯款人 2022/5/26 43 例：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理電匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位 機(jī)械廠支付貨款 78 000元，通過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往匯入行 ， 即采取 “ 先橫后直 ” 的轉(zhuǎn)匯方法 。 2022/5/26 41 （一）匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) －－ 先橫后直 ? 所謂 雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 是指 匯出行 所在地設(shè)有 匯入行 系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu) 。 ?夸系統(tǒng)匯劃款 ?同業(yè)拆借 ?同業(yè)存款 ?同城票據(jù)交換 2022/5/26 40 一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 ? 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理 異地結(jié)算 業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù) 。 ? 再貼現(xiàn)利息＝匯票金額 再貼現(xiàn)天數(shù) 日再貼現(xiàn)率 ? 實(shí)付再貼現(xiàn)金額＝匯票金額－再貼現(xiàn)利息 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－ 匯票貼現(xiàn)戶 2022/5/26 38 2．再貼現(xiàn)到期收回的核算 ? 再貼現(xiàn)匯票到期 ， 再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款 。 2022/5/26 34 ? 3月 5日 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10000000 貸：向中央銀行借款 —借款戶 10000000 ? 6月 5日 借：向中央銀行借款 10000000 利息支出 中央銀行往來支出戶 198000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10198000 2022/5/26 35 四、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 再貼現(xiàn) 是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給人民銀行，人民銀行從匯票面額中扣除從再貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止的利息后，以其差額向金融企業(yè)融通資金的業(yè)務(wù)。 ? ? 再貼現(xiàn)戶 ? 以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓 ， 通過此賬戶核算 。 2022/5/26 30 日拆性貸款 ? 由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款 。 ? ? 季節(jié)性貸款戶 ? 因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性下降 ， 貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時(shí)不足而向人民銀行的借款 。 2022/5/26 29 （一）借款賬戶的開立 ? 年度性貸款戶 ? 因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款 。 ? 金融企業(yè)向中央銀行借款是解決金融企業(yè)資金不足的一種辦法 。假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，則該銀行： ? 應(yīng)繳存財(cái)政性存款＝ 500 000 100%＝ 500 000 ? 應(yīng)繳存一般性存款＝ 6 000 000 8%＝ 480 000 工商銀行： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)－ 財(cái)政性存款 500 000 ? 存放中央銀行款項(xiàng)存款－ 法定存款準(zhǔn)備金 480 000 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－ 備付金存款 980 000 2022/5/26 24 承上題 :本期末，該工商銀行分支機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款余額為 400 000元，上期期末為 500 000元，一般性存款余額為 9 000 000元，上期期末為 6 000 000元，假設(shè)一般性存款繳存比例為 8%，需要調(diào)整繳存存款額計(jì)算如下： 應(yīng)繳存財(cái)政性存款 ＝ 400 000 100%500 000 ＝ 400 000500 000＝ 100 000 借：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 100 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－財(cái)政性存款 100 000 應(yīng)繳存一般性存款 ＝ 9 000 000 8%480 000 ＝ 720 000480 000＝ 240 000 借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金 240 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 240 000 2022/5/26 25 二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金 ? 金融企業(yè)向人民銀行支取和繳存現(xiàn)金必然會(huì)引起人民銀行的貨幣發(fā)行或貨幣回籠。 2022/5/26 23 ? 工商銀行某支行于 2022年 9月成立，至 9月末該銀行財(cái)政性存款余額為 500 000元，一般性存款余額為 6 000 000元。 2022/5/26 22 ? 商業(yè)銀行總行 根據(jù)應(yīng)調(diào)整繳存一般存款的金額，繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)－法定存款準(zhǔn)備金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng)－備付金存款 ? 各商業(yè)銀行總行在中央銀行的備付金賬戶與法定存款準(zhǔn)備金賬戶是合一的，各商業(yè)銀行在旬終只要確保其賬戶余額高于法定存款準(zhǔn)備金余額即可，而不必進(jìn)行上述賬務(wù)處理。中央銀行于每旬營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。 ? ⑶繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 ? 各商業(yè)銀行繳存的法定存款準(zhǔn)備金，由各商業(yè)銀行分行按規(guī)定比例逐級(jí)匯總到總行，再由總行（法人）集中向中央銀行繳存。 2022/5/26 21 ? ⑵一般性存款的繳存比例 ? 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例 ，由中央銀行根據(jù)調(diào)整和控制信用規(guī)模及貨幣供應(yīng)量的需要確定，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)與金融發(fā)展?fàn)顩r及需要進(jìn)行調(diào)整。 其主要作用在于：限制派生存款，以調(diào)節(jié)和控制貸款規(guī)模；擴(kuò)大商業(yè)銀行的提存準(zhǔn)備，增強(qiáng)資金后備力量。請(qǐng)編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款 借：營業(yè)外支出 —罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) － 備付金存款 ?付出：待清算
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