商業(yè)銀行往來業(yè)務的核算培訓課件(編輯修改稿)
2025-03-05 18:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 證券公司、保險公司、財務公司等非銀行金融機構往來。 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 23 異地商業(yè)銀行往來 ? 商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的資金劃撥、匯劃款項及相互之間辦理貨幣結算、代收或代付款項的清算，其金額在 10萬元以下的（不含 10萬元），通過同業(yè)往來核算。商業(yè)銀行跨系統(tǒng) 10萬元以上（含 10萬元）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi) 50萬元以上（含 50萬元）的大額匯款和資金劃撥，一律通過中國人民銀行辦理轉匯。 ? 異地商業(yè)銀行跨系統(tǒng)款項匯劃的處理，視商業(yè)銀行機構設置情況，采取不同的轉匯方式： ? （ 1）匯出行為雙設機構地區(qū) ? （ 2）匯出行為單設機構地區(qū) ? （ 3）匯出行和匯入行均為單設機構地區(qū) 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 24 （ 1）匯出行為雙設機構地區(qū) ? 雙設機構地區(qū)是指在匯出行所在地設有其他系統(tǒng)行分支機構的地區(qū)。雙設機構地區(qū)的跨系統(tǒng)款項匯劃實行“先橫后直”的做法。 ? 匯出行受理匯劃業(yè)務時，按不同系統(tǒng)逐筆填制轉匯清單，劃轉同城跨系統(tǒng)行或通過同城票據(jù)，交換辦理轉匯和清算資金： ? 借：吸收存款 ? 貸：同業(yè)存放款項 ? 轉匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項匯往異地收款單位開戶行： ? 借：存放同業(yè)款項 ? 貸：聯(lián)行存放款項 ? 匯入行收到聯(lián)行報單及附件后： ? 借：存放聯(lián)行款項 ? 貸：吸收存款 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 25 （ 2）匯出行為單設機構地區(qū) ? 單設機構地區(qū)是指在匯出行所在地不設其他系統(tǒng)行分支機構的地區(qū)。如匯出行為單設機構地區(qū)而匯入行為雙設機構地區(qū)，則按“先直后橫”的辦法處理。 ? 匯出行對受理的跨系統(tǒng)異地匯劃憑證，先直接通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行將款項劃至異地轉匯行，由轉匯行將款項劃轉匯入行。匯出行劃轉時： ? 借：吸收存款 ? 貸：聯(lián)行存放款項 ? 異地轉匯行的會計分錄為： ? 借：存放聯(lián)行款項 ? 貸：同業(yè)存放款項 ? 匯入行的處理： ? 借：存放同業(yè)款項 ? 貸：吸收存款 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 26 （ 3）匯出行和匯入行均為單設機構地區(qū) ? 匯出行和匯入行均為單設機構地區(qū)的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)匯劃款項時，應通過附近雙設機構地區(qū)或第三地區(qū)雙設機構的商業(yè)銀行辦理轉匯。先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉雙設地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行；通過同城票據(jù)交換，向跨系統(tǒng)銀行辦理劃轉和清算資金；跨系統(tǒng)銀行通過聯(lián)行劃轉匯入銀行，辦理轉帳。 ? 匯出行向第三地雙設機構聯(lián)行辦理轉匯： ? 借：吸收存款 ? 貸：聯(lián)行存放款項 ? 第三地聯(lián)行向同城跨系統(tǒng)行辦理同城票據(jù)交換： ? 借：存放聯(lián)行款項 ? 貸：同業(yè)存放（或存放中央銀行款項） ? 第三地跨系統(tǒng)行向匯入行轉匯時： ? 借：存放同業(yè) ? 貸：聯(lián)行存放款項 ? 匯入行會計分錄為： ? 借：存放聯(lián)行款項 ? 貸：吸收存款－收款人戶 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 27 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 28 同業(yè)拆借 ? 同業(yè)拆借，是金融企業(yè)之間因相互融通資金而進行的資金拆借。 ? 拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金。拆入資金用于彌補票據(jù)結算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要。 ? 同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借（ 7天）和同業(yè)短期拆借（ 7天 — 4個月）。 ? 可在同城和異地商業(yè)銀行間進行，但異地商業(yè)銀行間的拆借必須通過中國人民銀行的融資中心機構辦理。 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 29 ? 上海銀行間同業(yè)拆放利率（ Shanghai Interbank Offered Rate，簡稱Shibor），以位于上海的全國銀行間同業(yè)拆借中心為技術平臺計算、發(fā)布并命名，是由信用等級較高的銀行組成報價團自主報出的人民幣同業(yè)拆出利率計算確定的算術平均利率，是單利、無擔保、批發(fā)性利率。目前，對社會公布的Shibor品種包括隔夜、 1周、 2周、 1個月、 3個月、 6個月、 9個月及 1年。 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 30 科目設置： “拆出資金” “拆入資金” 拆出行拆出時： 借：拆出資金 貸：存放中央銀行款項 拆出行收到歸還借款時： 借：存放中央銀行款項 貸：拆出資金 利息收入 華東理工大學商學院 胡美琴 金融會計 31 ? 拆入行的處理： ? 借：存放中央銀行款項 ? 貸：拆入資金 ? 拆入行資產(chǎn)負債表日： ? 借：利息支出 ? 貸：應付利息 ? 拆入行歸還借款時： ? 借：拆入資金 ? 應付利息 ? 貸：存放中央銀行款項 華東理工大
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