商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理(編輯修改稿)
2025-03-06 15:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，抵押品應(yīng)隨即交還借款人，并銷記表外科目和抵押品登記簿。 ? 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 借款人到期不能還款的核算 ? 借款人未按合同歸還貸款，信貸部門取得擔(dān)保物處分權(quán)的法律文書，填制“擔(dān)保物轉(zhuǎn)戶通知書”，會(huì)計(jì)部門調(diào)整表外賬戶 ? 收入：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 拍賣抵押品 ? 如果拍賣所得凈收入 (拍賣所得收入減拍賣所付費(fèi)用 )大于抵押貸款本息，若按 《擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行，則將拍賣所得凈收入抵扣抵押貸款本息后，將結(jié)余部分退還借款人。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款等（拍賣公司賬戶） 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 抵押貸款利息收入 吸收存款 借款人戶 (退還部分） ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款等（拍賣公司賬戶） 吸收存款 借款人戶 (不足部分 ) 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 抵押貸款利息收入戶 ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 2023年 5月 20日，杭州工商銀行向瑞達(dá)公司發(fā)放150萬元抵押貸款，年利率 %。抵押物為瑞達(dá)公司辦公樓（評(píng)估價(jià) 200萬元）。貸款合同約定，到期不能歸還貸款，銀行有權(quán)直接拍賣抵押品。2023年 5月 20日，瑞達(dá)公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托在本行開戶的甲拍賣公司拍賣， 2023年 6月 5日，抵押物拍賣出去，凈價(jià)款165萬元。 ? 要求：編制抵押貸款發(fā)放、到期、抵押物拍賣及收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄。 ? 2023年 5月 20日，發(fā)放貸款時(shí) 借：貸款 —— 瑞達(dá)公司 150 貸：吸收存款 —— 瑞達(dá)公司 150 同時(shí)：收入：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 200 ? 2023年 5月 20日，貸款到期 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 付出：擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 200 收入：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 ? 2023年 6月 5日，處置擔(dān)保物 借：吸收存款 —— 甲拍賣公司 165 貸：貸款 —— 瑞達(dá)公司 150 應(yīng)收利息 吸收存款 —— 瑞達(dá)公司 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 轉(zhuǎn)入賬內(nèi) ? 銀行如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則可按下述方法處理賬務(wù)。 ? 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 借款人戶 ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) ? 質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)利出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 質(zhì)押貸款的核算與抵押貸款相同 能夠成為質(zhì)押品的財(cái)產(chǎn) ? ①質(zhì)物：出質(zhì)人移交動(dòng)產(chǎn)給債權(quán)人作為質(zhì)物。 ? ②權(quán)利質(zhì)押，包括： ? 匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單； ? 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票； ? 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)； ? 依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 ? 抵債資產(chǎn)是金融企業(yè)在貸款、拆出資金等金融債權(quán)無法實(shí)現(xiàn)的情況下，經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式，債權(quán)人同意債務(wù)人用實(shí)物資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)。 ? 抵債資產(chǎn)的取得：企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值入賬，抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值與貸款本息的賬面價(jià)值差額計(jì)入營業(yè)外支出。設(shè) “ 抵債資產(chǎn) ” 科目核算 收妥時(shí)： 借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 貸：貸款 —— **企業(yè) 應(yīng)收利息 —— **企業(yè) 資產(chǎn)減值損失 抵債資產(chǎn)處置 ? 取得的抵債資產(chǎn)如果留為自用，將待處置抵債資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入有關(guān)科目；如出售，收入與抵債資產(chǎn)的帳面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。保管過程發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營業(yè)外支出，處置過程中發(fā)生的費(fèi)用從處置收入中抵減。 ? 抵債資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)：抵債
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