試談商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-10 23:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 期存款利息 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶 利息 =本金 存期 利率 到期轉(zhuǎn)存時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 定期存款到期后，如果單位不需要使用資金，可以將已到期的定期存款要求續(xù)存本金，而將存款利息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶 。 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶 二、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 雖然個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)其款項(xiàng)存取特點(diǎn)又分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便、通知存款、教育儲(chǔ)蓄等，但其會(huì)計(jì)核算是基本相同的，即根據(jù)不同定期儲(chǔ)蓄存款的種類，填制有關(guān)的定期儲(chǔ)蓄存單，并根據(jù)其中一聯(lián)（存款憑條）代現(xiàn)金收入傳票，登記 “定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿 ”，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 存款人戶 二、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 各種不同的定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)或到期后，應(yīng)銷記開銷戶登記簿，以存單代現(xiàn)金付出傳票，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 —— 存款人戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金一、存款利息計(jì)算的時(shí)間和方法的規(guī)定（一）計(jì)算利息時(shí)間的確認(rèn) 活期存款通常實(shí)行按季計(jì)息制度，每季度的最后一月 20日為結(jié)息日，按結(jié)息日人民銀行掛牌活期利率計(jì)算，計(jì)息期間遇到利率調(diào)整不分段計(jì)息。 定期存款根據(jù)存期的檔次計(jì)息，于存款到期日，利隨本清。定期存款按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，不論大月、小月，一律按 30天計(jì)算，年按 360天計(jì)算。第四節(jié) 商業(yè)銀行存款利息的核算在計(jì)算實(shí)際存期時(shí)，采取 “算頭不算尾 ”原則。 即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款 4月 1日存入， 6月 18日支取，計(jì)息時(shí)間為： 30+31+17=78天（二）利息計(jì)算的一般規(guī)定 銀行在計(jì)算利息時(shí)，可以采用積數(shù)計(jì)息（逐日計(jì)息）和逐筆計(jì)息（按整年整月計(jì)息）。利息計(jì)算的基本公式： 利息 =本金 存期 利率其中，利率分年利率 %、月利率 ‰ 和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： 月利率 =年利率 247。12 日利率 =年利率 247。360 或日利率 = 月利率 247。30二、單位存款利息的計(jì)算 （一）單位活期存款利息的計(jì)算 由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用 積數(shù)法計(jì)算利息 ，公式為： 利息 =日利率 計(jì)息積數(shù) （存款余額 日數(shù)） 計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。 計(jì)息方法 目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即 余額表法和分戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法 ），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用 利率 =日利率 計(jì)息積數(shù) 這一公式。 賬頁(yè)計(jì)息法? 該方法適用于 存款余額變動(dòng)不多的存款賬戶。 采用這種方法，一般使用 乙種賬頁(yè) ，在余額后面設(shè)有 “日數(shù) ”和 “積數(shù) ”兩欄。? 在分戶賬每次余額變動(dòng)以后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)。計(jì)算時(shí)，以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)得出計(jì)息積數(shù)，然后填寫分戶賬中該余額的 “日數(shù) ”和 “積數(shù) ”欄。計(jì)算利息時(shí)，將各期間積數(shù)相加得出累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即可得出應(yīng)付利息。 帳號(hào) 301202360 戶名 公司2023年摘要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù)月 日3/214/15/126/206/20存入存入提取存入結(jié)息160 000200 000120 000180 000貸貸貸貸貸 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 該公司 2023年第二季度活期存款的利息，按年利率 %計(jì)算如下： 21 900 000%247。360=1 095（元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期存款利息 1 095 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 公司 1 095 乙種賬頁(yè)計(jì)息 余額表計(jì)息法? 適用于 余額變動(dòng)頻繁 的存款賬戶。每日營(yíng)業(yè)終了將各計(jì)息分戶賬的最后余額逐戶抄列在余額表中，當(dāng)日余額無(wú)變動(dòng)的，照抄上日余額。? 如遇錯(cuò)賬沖正或補(bǔ)記賬款時(shí)記賬日期與起息日期不一致的，應(yīng)在余額表 “應(yīng)加積數(shù) ”和“應(yīng)減積數(shù) ”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。單位活期存款的利息計(jì)算 余額表計(jì)息 借：利息支出 貸：活期存款 —— 中鐵三廠 （二）單位定期存款的核算 采用利隨本清的方法。計(jì)算期限一律按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算。遇有零頭天數(shù)，按實(shí)有天數(shù)計(jì)算。 全額到期支取的利息計(jì)算[例 53]某單位于 2023年 6月 5日來(lái)行支取到期存款 202300元，該存款期存日為 2023年 6月 5日，年利率為 %。該筆存款銀行已按規(guī)定分四次提取了應(yīng)付利息，分別是：第一次為 2023年 6月 20日，應(yīng)付利息為：202300%247。36016=368（元）第二次為 2023年 9月 20日，應(yīng)付利息為：202300%247。4=2070（元）第三次為 2023年 12月 20日，應(yīng)付利息為 2070元；第四次為 2023年 3月 20日，應(yīng)付利息為 2070元；2023年 6月 5日到期時(shí)，銀行計(jì)算自 2023年 3月 21日至 6月 5日的利息 ：202300%247。36074=1702（元）根據(jù)以上應(yīng)付利息數(shù)額，編制轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息 —— 存款戶 6578 利息支出 —— 存款利息支出戶 1702 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?—— 單位存款戶 8280借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?—— 單位存款戶 208280 貸：活期存款 —— 單位存款戶 208280轉(zhuǎn)賬后，將利息清單及收賬通知交存款單位。全額提前支取的利息計(jì)算[例 53]某單位于 2023年 3月 5日來(lái)行支取到期存款 202300元，該存款起存日為 2023年 6月
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