【文章內(nèi)容簡介】 ：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。 金額起點(diǎn)為 500元。 付款期為 1個月，逾期后兌付行不予受理。 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 ? 收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。 ? 銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個階段。 對核算手續(xù)的掌握，注意幾點(diǎn)：一是“匯出匯款”科目的使用，出票行簽發(fā)匯票后，將匯票款從申請人賬戶付出轉(zhuǎn)入“匯出匯款”科目，待收到代理付款行劃付款的報(bào)單后，結(jié)清匯出匯款科目；二是款項(xiàng)劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報(bào)單向簽發(fā)行劃款。三是“聯(lián)行往帳”科目：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。發(fā)報(bào)行用，填發(fā)貸方報(bào)單時，聯(lián)行往帳記貸方；填發(fā)借方報(bào)單時，聯(lián)行往帳科目記借方。四是“聯(lián)行來帳”科目：是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。收報(bào)行用，收到貸方報(bào)單時，聯(lián)行來帳記借方；收到借方報(bào)單時，聯(lián)行來帳記貸方。 銀行匯票的簽發(fā)。 申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。申請書一式三聯(lián)，第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行 。銀行審查無誤后，以申請書第二聯(lián)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 申請人戶 貸：匯出匯款 ? 如果申請人是用現(xiàn)金辦理的，應(yīng)在申請書上注明“現(xiàn)金”字樣 ，審核申請人及收款人是否均為個人，并繳存現(xiàn)金，經(jīng)審核無誤后，受理簽發(fā)銀行匯票。會計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：匯出匯款 ? 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： ? 借：活期存款 —— 申請人戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機(jī)壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行還應(yīng)登記匯出匯款登記簿。 兌付（代理付款）行解付匯票的處理。 （ 1） 收款人（持票人）在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及三聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （或聯(lián)行存放款項(xiàng)或資金清算往來） 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款賬戶，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （或聯(lián)行存放款項(xiàng)或資金清算往來） 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編制聯(lián)行借方報(bào)單一并寄給簽發(fā)行。 持票人未在代理付款行開戶的處理 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：現(xiàn)金 如 收款人 需轉(zhuǎn)匯（ 原持票人 需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支付憑證，并向銀行繳驗(yàn)本人的身份證件。），則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 簽發(fā)行（出票行）結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報(bào)單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應(yīng)在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實(shí)際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 （匯票金額） 貸：聯(lián)行來賬 （實(shí)際結(jié)算金額） （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 活期存款 —— 申請（匯款）人戶（多余款金額） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 匯票退回的處理。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請（匯款）人戶 或現(xiàn)金 （三）例題 例 1： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。8月 13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。 例 解答： （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借： 聯(lián)行往賬 18 000 （或資金清算往來或聯(lián)行存放款項(xiàng)） 貸：活期存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行來賬 18 000 （或資金清算往來 或存放聯(lián)行款項(xiàng)） 活期存款 —— 新南藥店戶 2 000 例 9月 7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 9月 13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。 例 解答： （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 —— 新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款