商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材(編輯修改稿)
2025-03-06 15:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。 二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 ? （一）商業(yè)承兌匯票 ? 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng) ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 同時(shí)銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿” ? 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶(hù)余額不足時(shí)，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶(hù) ? 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶(hù) ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 例： 20年 9月 12日工行福州臺(tái)江支行開(kāi)戶(hù)單位福州開(kāi)關(guān)廠（賬號(hào)： 2023006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 20年 7月 12日，到期日為 20年 10月 12日， 審核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。 ? 首先，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額： ? 貼現(xiàn)利息＝匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 ? ＝ 1000000 1 ‰ ＝ 3540（元） ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? ＝ 1000000— 3540＝ 996460（元） ? 其次，進(jìn)行賬務(wù)處理： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票戶(hù) 1000000 ? 貸：活期存款 — 開(kāi)關(guān)廠戶(hù) 996460 ? 利息收入 — 普通短期貸款利息收入戶(hù) 3540 ? 10月 12日收到聯(lián)行劃入款項(xiàng) 100萬(wàn) ? 借：轄內(nèi)往來(lái) 1000000 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票戶(hù) 1000000 三、壞賬準(zhǔn)備的核算 ? 計(jì)提 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 發(fā)生壞賬時(shí) ? 借：壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收 四、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶(hù)貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等，企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶(hù)質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ? 確認(rèn)無(wú)法收回 ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：貸款 ? 貸款損失準(zhǔn)備金的提取方法： ? 一般準(zhǔn)備金的提取 ? 自 1997年起按照年初貸款余額的 1%提取 ? 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取 ? 關(guān)注類(lèi)計(jì)提比例為 2% ? 次級(jí)類(lèi)計(jì)提比例為 25% ? 可疑類(lèi)計(jì)提比例為 50% ? 損失類(lèi)計(jì)提比例為 100% 第五節(jié) 貸款的后續(xù)計(jì)量 ? 一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ? 二、貸款的攤余成本 ? 三、貸款的后續(xù)計(jì)量與核算 ? 某商業(yè)銀行 2023年 1月 1日向 B公司發(fā)放 5年期 5 000萬(wàn)元貸款。合同利率為 10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為%。貸款每年收取利息為 500萬(wàn)元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息 500萬(wàn)元。每年末的貸款后續(xù)計(jì)量為： ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? 5000+5000 = ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? （ ）。 ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是（ ）。 ? ? ? 下列關(guān)于委托貸款說(shuō)法正確的是（ ）。 ? ? ? ? ? ? 關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。 ? ? ? ? 貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款是（ ）。 ? ? ? 商業(yè)銀行的貸款具體分為（ ）類(lèi)。 ? ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是（ ）。 ? ? ? 關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應(yīng)評(píng)價(jià)借款人的（ ）情況。 ? ? ? ? 《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過(guò)（ ）。 ? % % ? % % ? 借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（ ）。 ? ? ? 下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有（ ）。 ? ? ? ? ?
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