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正文內(nèi)容

商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材(編輯修改稿)

2025-03-06 15:26 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 約定的名義利率差異不大的,也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。 二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 ? (一)商業(yè)承兌匯票 ? 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時(shí),會計(jì)分錄如下: ? 借:活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng) ? 借:貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整 ? 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款登記簿” ? 若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時(shí),則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款,會計(jì)分錄如下: ? 借:活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人存款戶 ? 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 例: 20年 9月 12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關(guān)廠(賬號: 2023006 )申請將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn),金額 1,000,000元,該匯票出票日為 20年 7月 12日,到期日為 20年 10月 12日, 審核無誤,予以辦理,貼現(xiàn)率為 ‰ 。 ? 首先,計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額: ? 貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)期貼現(xiàn)率 ? = 1000000 1 ‰ = 3540(元) ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 ? = 1000000— 3540= 996460(元) ? 其次,進(jìn)行賬務(wù)處理: ? 借:貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票戶 1000000 ? 貸:活期存款 — 開關(guān)廠戶 996460 ? 利息收入 — 普通短期貸款利息收入戶 3540 ? 10月 12日收到聯(lián)行劃入款項(xiàng) 100萬 ? 借:轄內(nèi)往來 1000000 ? 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行承兌匯票戶 1000000 三、壞賬準(zhǔn)備的核算 ? 計(jì)提 ? 借:資產(chǎn)減值損失 ? 貸:壞賬準(zhǔn)備 ? 發(fā)生壞賬時(shí) ? 借:壞賬準(zhǔn)備 ? 貸:應(yīng)收 四、貸款損失準(zhǔn)備的核算 ? 貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等,企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值: ? 借:資產(chǎn)減值損失 ? 貸:貸款損失準(zhǔn)備 ? 確認(rèn)無法收回 ? 借:貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸:貸款 ? 貸款損失準(zhǔn)備金的提取方法: ? 一般準(zhǔn)備金的提取 ? 自 1997年起按照年初貸款余額的 1%提取 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取 ? 關(guān)注類計(jì)提比例為 2% ? 次級類計(jì)提比例為 25% ? 可疑類計(jì)提比例為 50% ? 損失類計(jì)提比例為 100% 第五節(jié) 貸款的后續(xù)計(jì)量 ? 一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 ? 二、貸款的攤余成本 ? 三、貸款的后續(xù)計(jì)量與核算 ? 某商業(yè)銀行 2023年 1月 1日向 B公司發(fā)放 5年期 5 000萬元貸款。合同利率為 10%,初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為%。貸款每年收取利息為 500萬元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息 500萬元。每年末的貸款后續(xù)計(jì)量為: ? 2023年年末該貸款的攤余成本為: ? 5000+5000 = ? 2023年年末該貸款的攤余成本為: ? ( 1+%) 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為: ? ( 1+%) 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為: ? ( 1+%) 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為: ? ( 1+%) 500= ? ( )。 ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是( )。 ? ? ? 下列關(guān)于委托貸款說法正確的是( )。 ? ? ? ? ? ? 關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性,應(yīng)評價(jià)借款人的( )情況。 ? ? ? ? 貸款本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款是( )。 ? ? ? 商業(yè)銀行的貸款具體分為( )類。 ? ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是( )。 ? ? ? 關(guān)系到商業(yè)銀行貸款的安全性,應(yīng)評價(jià)借款人的( )情況。 ? ? ? ? 《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定,商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過( )。 ? % % ? % % ? 借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是( )。 ? ? ? 下列內(nèi)容中,借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有( )。 ? ? ? ? ?
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