商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材-文庫吧資料
2025-02-20 15:26本頁面
【正文】 貼現(xiàn)申請人存款戶 ? 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 例： 20年 9月 12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號： 2023006 ）申請將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 20年 7月 12日，到期日為 20年 10月 12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。貼現(xiàn)利息的計算方法如下： ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。 ? 銀行信貸部門根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進行貼現(xiàn)審查 。 ? 資金的流動性不同。 ? 計息的時間不同。 ? 不同點： ? 資金投放的對象不同。 目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。收到該部分利息時，按收到的金額記： 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 貸：利息收入 ? 本金未逾期或逾期未超過 90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。會計分錄如下： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 收到利息時， 借：活期存款 —— 借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 ? 當(dāng)貸款成為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬但尚未收取的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷；其后發(fā)生的應(yīng)計利息，應(yīng)納入表外核算。 30 ? （二）貸款利息的核算 ? 商業(yè)銀行通過“應(yīng)收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息。貸款到期，借款人還款時，應(yīng)計算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算。 ? 應(yīng)收利息 =計息日積數(shù)（月利率 247。貸款利息的計算分為定期收息和利隨本清兩種。 ? （三）權(quán)利質(zhì)押 ? 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 動產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個優(yōu)點： 一是辦理質(zhì)押貸款時，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失 。 ? （二）動產(chǎn)質(zhì)押 ? 動產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 1. 將抵押品作價入賬核算： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：逾期貸款 ? 應(yīng)收利息 ? 累計折舊 ? 2. 出售抵押品： ? 四、質(zhì)押貸款的核算與管理 ? （一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 ? 質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠棛?quán)力出質(zhì)，以該動產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 會計部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品價值的一定比例貸放貸款。 ? （一）抵押貸款發(fā)放的核算 ? 依據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，可以作為抵押物申請抵押貸款的財產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 ? 會計分錄為： ? 借：逾期貸款 —— 借款單位逾期貸款戶 ? 貸：貸款 —— 借款單位貸款戶 三、抵押貸款的核算與管理 ? 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。 ? 3. 貸款展期 ? 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。 ? 2. 貸款到期，銀行主動扣收 ? 貸款到期借款人未能主動歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會計部門可及時與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制 “貸款收回通知單 ”，加蓋信貸部門業(yè)務(wù)公章交會計部門。 ? 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 ? 當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 ? 應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。 ? 委托貸款 ? 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)。 (二 ) 借款人財務(wù)狀況評價 財務(wù)狀況評價就是商業(yè)銀行對借款人財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進行確認(rèn)、比較和研究分析，以便掌握借款人的財務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。充足的擔(dān)?？梢杂行У慕档头趴钊说男庞蔑L(fēng)險。 ? 借款人的資本（）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價值狀況，該指標(biāo)反映了借款人的財力和承擔(dān)風(fēng)險的能力。 三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制 ? 商業(yè)銀行為有效防范信貸風(fēng)險，主要需做好以下工作： ? （一）借款人資信狀況評價 ? 借款人品質(zhì)（）是指借款人除具有償還債務(wù)的愿望外，還應(yīng)具備承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。 ? 按照自主程度不同，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 ? 按貸款對象不同，可以將貸款分為公司貸款和個人貸款。 ? 貸款業(yè)務(wù)按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分，主要可分為以下幾類： ? 按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義與種類 貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是銀行資金運用的主要形式，遵循安全性、流動性和盈利性。 P59 ? 按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分
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