商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材-展示頁
2025-02-22 15:26本頁面
【正文】 期償還的貸款。 ? 按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 ? 按貸款的質(zhì)量和風險程度，貸款可分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類。 ? 借款人能力（）是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。 ? 借款人貸款擔保情況（）是指借款人為借款能夠提供的擔保情況。 ? 借款人的環(huán)境條件（）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。 (三 ) 做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動性和盈利性原則，在進行貸款核算時，尤其是中長期貸款核算主要應(yīng)遵循以下原則： （一）本息分別核算 （二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 ? （三）自營貸款和委托貸款分別核算 ? 自營貸款 ? 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。 ? （四）應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算 ? 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。當貸款的本金或利息逾期 90天時，應(yīng)單獨核算。 二、信用貸款的核算 ? （一）貸款發(fā)放的核算 ? 向企業(yè)發(fā)放貸款 ,設(shè)立貸款科目進行核算 ,分設(shè)本金 ,利息調(diào)整 ,已減值等明細核算 借：貸款 —— 本金 —— 借款單位戶 貸：活期存款 —— 借款單位戶（實際支付的金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ? （二）貸款收回的核算 ? 貸款到期，借款單位主動歸還貸款 ? （ 1）未減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，分錄為： ? 借：應(yīng)收利息 ? 貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額） ? 按其差額借記或貸記“貸款 —— 利息調(diào)整”。 ? 收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額， ? 借：活期存款 —— 借款單位戶 ? 貸：應(yīng)收利息 ? 貸款 —— 借款單位戶 ? 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 會計分錄同上。 ? 4. 貸款逾期 ? 貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時，銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物，并從所得價款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價充抵貸款本息。 ? 抵押貸款中，流動資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長不超過五年。這個比率通常稱為抵押率，抵押率的計算公式如下： ? 抵押率 =1― 100% 抵押物現(xiàn)值抵押物預(yù)計貶值率? 商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在 80%以下，對于一些科技含量高、更新速度快的機器設(shè)備抵押率還會更低，一般控制在 50%以下。 ? 借：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 貸：活期存款 —— 借款人存款戶 ? （二）抵押貸款收回的核算 ? 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會計分錄為： ? 借：活期存款 —— 借款人存款戶 ? 貸：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 同時銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件 ? 付：代保管有價值品 （三）抵債資產(chǎn)的核算 ? 金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時，可依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。 ? 債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權(quán)力，折價或以拍賣、變賣該動產(chǎn)或權(quán)力的價款優(yōu)先受償?shù)闹贫龋|(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。在質(zhì)押關(guān)系中，債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。 另一方面的優(yōu)點是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人占有，質(zhì)押合同即刻生效。 六、貸款利息的核算 ? （一）貸款利息的計算方法 ? 銀行發(fā)放的各種貸款，除國家有特殊規(guī)定和財政補貼外，均應(yīng)按規(guī)定計收利息。 ? 定期收息 ? 對于定期收息的貸款，銀行于每季度末月 20日營業(yè)終了時，利用余額表或分戶賬頁計算累計計息積數(shù)，根據(jù)下列公式計算利息。 30） ? 利隨本清 ? 利隨本清也稱為逐筆結(jié)息的計息方式。 ? 應(yīng)收利息 =還款金額日數(shù)月利率247。 按期計提貸款應(yīng)收利息時，商業(yè)銀行編制“計收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。 ? 借：非應(yīng)計貸款（逾期貸款） ? 貸：貸款 ? 借 :利息收入 ? 貸：應(yīng)收利息 ? 表外收入：應(yīng)收未收利息 已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到時，應(yīng)按以下原則處理： 本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認為利息收入。收到該部分利息時，按收到的金額記： ? 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 ? 貸：貸款 —— 短期或中長期貸款 —— 借款單位戶 第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。 貼現(xiàn)與一般貸款的異同 ? 共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計收利息。 ? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。 ? 放款期限不同。 二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風險成因及風險防范 ? （一）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風險成因 ? 非法票據(jù)形成的風險 ? 票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風險 ? （二）風險防范 ? 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦基本條件及提交的主要資料 ? 貼現(xiàn)商業(yè)銀行對貼現(xiàn)申請人的審查 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 ? 商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1