商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材(文件)
【正文】 托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。 ? 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。 ? 2. 貸款到期，銀行主動(dòng)扣收 ? 貸款到期借款人未能主動(dòng)歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會(huì)計(jì)部門可及時(shí)與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制 “貸款收回通知單 ”，加蓋信貸部門業(yè)務(wù)公章交會(huì)計(jì)部門。 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款 —— 借款單位逾期貸款戶 ? 貸：貸款 —— 借款單位貸款戶 三、抵押貸款的核算與管理 ? 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行對(duì)借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。 ? 抵押貸款通常不是按抵押品價(jià)值全額貸放，而是按抵押品價(jià)值的一定比例貸放貸款。 ? 1. 將抵押品作價(jià)入賬核算： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：逾期貸款 ? 應(yīng)收利息 ? 累計(jì)折舊 ? 2. 出售抵押品： ? 四、質(zhì)押貸款的核算與管理 ? （一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 ? 質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)力出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。 動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)： 一是辦理質(zhì)押貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失 。貸款利息的計(jì)算分為定期收息和利隨本清兩種。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 收到利息時(shí)， 借：活期存款 —— 借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 ? 當(dāng)貸款成為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬但尚未收取的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷；其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)納入表外核算。 目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。 ? 計(jì)息的時(shí)間不同。 ? 銀行信貸部門根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進(jìn)行貼現(xiàn)審查 。 二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算 ? （一）商業(yè)承兌匯票 ? 當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng) ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款登記簿” ? 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶 ? 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票 ? 利息收入 ? 例： 20年 9月 12日工行福州臺(tái)江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號(hào)： 2023006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 20年 7月 12日，到期日為 20年 10月 12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。貸款每年收取利息為 500萬元。 ? ? ? 下列關(guān)于委托貸款說法正確的是（ ）。 ? ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是（ ）。 ? ? ? 下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財(cái)產(chǎn)有（ ）。合同利率為 10%，初始確認(rèn)該貸款時(shí)間時(shí)確定的實(shí)際利率為%。 某商業(yè)銀行 2023年 3月 31日貸款余額為 100億元，按五級(jí)分類的情況下，正常貸款為 70億元，關(guān)注類貸款為 24億元，次級(jí)類貸款為 3億元，可疑類貸款為 2億元，損失類貸款為 1億元。 ? （ 2）去年 11月 10日對(duì)萬達(dá)公司發(fā)放的 7個(gè)月短期貸款 90 000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （ 5）去年 9月 10 日發(fā)放給五星公司的抵押貸款 13萬元，已逾期 2個(gè)月，應(yīng)收利息共計(jì) 5 ，銀行經(jīng)批準(zhǔn)處理，將抵押品設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為 18萬元轉(zhuǎn)做銀行賬務(wù)處理。 ? （ 9）蘭新公司持銀行承兌匯票一張面值 30萬元，到期日為 11月 10日，申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)，經(jīng)信貸部門批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)利率為 6%，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。 , March 6, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :00:4123:00:41March 6, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 6日星期一 11時(shí) 0分 41秒 23:00:416 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :00:4123:00Mar236Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 6, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 6日星期一 11時(shí) 0分 41秒 23:00:416 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 6日星期一 下午 11時(shí) 0分 41秒 23:00: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :00:4123:00Mar236Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 6日星期一 11時(shí) 0分 41秒 23:00:416 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :00:4123:00:41March 6, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 6, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :00:4123:00Mar236Mar23 ? 1故人江海別，
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