商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材-全文預(yù)覽
【正文】 幾度隔山川。 ? 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。 ? （ 7）以（ 5）題為例，銀行實行拍賣抵押品收到貨幣資金 133 000萬元存入中央銀行，未收回利息部分在壞賬準備中核銷。經(jīng)信貸部門批準同意發(fā)放抵押貸款 10萬元，期限為 8個月，利率為 %。 求： （ 1） 2023年 3月 31日該行應(yīng)計提的專項準備為多少？ （ 2） 2023年 6月 30日該行應(yīng)計提的專項準備為多少？ （ 3） 2023年 6月 30日調(diào)整提取的專項準備為多少？ （ 4）以上各題要求寫出計算過程。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息 50萬元。 ? ? ? 借款人向銀行提供抵押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)而發(fā)放的貸款是（ ）。 ? ? ? ? 《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過（ ）。 ? ? ? ? 貸款本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款是（ ）。每年末的貸款后續(xù)計量為： ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? 5000+5000 = ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? 2023年年末該貸款的攤余成本為： ? （ 1+%） 500= ? （ ）。 ? 資產(chǎn)負債表日發(fā)生減值： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款損失準備 ? 確認無法收回 ? 借：貸款損失準備 ? 貸：貸款 ? 貸款損失準備金的提取方法： ? 一般準備金的提取 ? 自 1997年起按照年初貸款余額的 1%提取 ? 專項準備金的提取 ? 關(guān)注類計提比例為 2% ? 次級類計提比例為 25% ? 可疑類計提比例為 50% ? 損失類計提比例為 100% 第五節(jié) 貸款的后續(xù)計量 ? 一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量 ? 二、貸款的攤余成本 ? 三、貸款的后續(xù)計量與核算 ? 某商業(yè)銀行 2023年 1月 1日向 B公司發(fā)放 5年期 5 000萬元貸款。貼現(xiàn)利息的計算方法如下： ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。 ? 資金的流動性不同。 ? 不同點： ? 資金投放的對象不同。收到該部分利息時，按收到的金額記： 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 貸：利息收入 ? 本金未逾期或逾期未超過 90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認為貸款本金的收回。 30 ? （二）貸款利息的核算 ? 商業(yè)銀行通過“應(yīng)收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息。 ? 應(yīng)收利息 =計息日積數(shù)（月利率 247。 ? （三）權(quán)利質(zhì)押 ? 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 ? （二）動產(chǎn)質(zhì)押 ? 動產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 會計部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （一）抵押貸款發(fā)放的核算 ? 依據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，可以作為抵押物申請抵押貸款的財產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 ? 3. 貸款展期 ? 每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。 ? 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 ? 應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。 (二 ) 借款人財務(wù)狀況評價 財務(wù)狀況評價就是商業(yè)銀行對借款人財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料進行確認、比較和研究分析，以便掌握借款人的財務(wù)狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。 ? 借款人的資本（）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價值狀況，該指標反映了借款人的財力和承擔(dān)風(fēng)險的能力。 ? 按照自主程度不同，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。 ? 貸款業(yè)務(wù)按不同的標準劃分，主要可分為以下幾類： ? 按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，是銀行資金運用的主要形式，遵循安全性、流動性和盈利性。 ? 按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 ? 借款人能力（）是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。 ? 借款人的環(huán)境條件（）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。 ? （四）應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算 ? 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 二、信用貸款的核算 ? （一）貸款發(fā)放的核算 ? 向企業(yè)發(fā)放貸款 ,設(shè)立貸款科目進行核算 ,分設(shè)本金 ,利息調(diào)整 ,已減值等明細核算 借：貸款 —— 本金 —— 借款單位戶 貸：活期存款 —— 借款單位戶（實際支付的金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ?
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