商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類管理(文件)
【正文】 進(jìn)一步增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力，提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提的前瞻性和動態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財(cái)務(wù)風(fēng)險的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提辦法，財(cái)政部于 2023年 3月 30日頒布了 《 金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法 》 （財(cái)金 [2023]20號），辦法自 2023年 7月 1日起施行?！安怀袚?dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金”。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解 》 第三十章“資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計(jì)年度末和會計(jì)中期期末。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 4）計(jì)提周期 ? ②一般準(zhǔn)備 ? 辦法中第六條明確應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備 。當(dāng)潛在風(fēng)險估計(jì)值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，可不計(jì)提一般準(zhǔn)備。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? 2）標(biāo)準(zhǔn)法 ? 按潛在風(fēng)險估計(jì)值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對風(fēng)險資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的改革 ? （ 6）賬務(wù)處理 ? 在辦法的第十四條中規(guī)定：一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，構(gòu)成權(quán)益的組成部分。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 從內(nèi)容上看，變化主要體現(xiàn)在以下幾方面： ? （ 1）呆賬準(zhǔn)備的概念進(jìn)一步理清 ? 新頒布的 《 辦法 》 對呆賬準(zhǔn)備作了明確的定義，即準(zhǔn)備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。包括以下兩點(diǎn)： （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 1）發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? （ 4）準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理和性質(zhì)發(fā)生根本性變化 ? 根據(jù)新 《 辦法 》 ，金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備不再列入損益表的資產(chǎn)準(zhǔn)備支出項(xiàng)下，而是進(jìn)入利潤分配表中，作為利潤分配處理。 ? 而原 《 指引 》 要求貸款損失準(zhǔn)備（含一般準(zhǔn)備）的財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收處理按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，要求銀行在稅前計(jì)提一般準(zhǔn)備，即通常一般準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅前作成本扣除。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 從流程上看，其變化主要體現(xiàn)在以下幾個方面： ? （ 1）突出了確認(rèn)環(huán)節(jié) ? 資產(chǎn)減值確認(rèn)流程一般分為兩個步驟，一是判斷是否存在減值跡象；二是判斷資產(chǎn)的賬面價值是否高于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（資產(chǎn)未來可以創(chuàng)造多少價值）。新準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值的計(jì)量引入了科學(xué)的工具和方法。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 遷移模型（ Migration Model）： ? 遷移模型通過在一組具有類似信用風(fēng)險特征的信貸資產(chǎn)中追蹤其在一段特定時間中的五級分類發(fā)生的變動來計(jì)算每一級別信貸資產(chǎn)的發(fā)生損失的機(jī)率。對公貸款一般作為一個整體進(jìn)行測試；對私貸款可以按照業(yè)務(wù)類型劃分為汽車貸款、房貸等不同特征的組合。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? ④銀行對歷史損失率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整以反映現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況 ? 銀行應(yīng)當(dāng)對歷史損失率進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，這些影響因素包括：信貸政策和程序的變化；國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化；貸款資產(chǎn)組合的結(jié)構(gòu)改變；信貸管理人員的經(jīng)驗(yàn)、能力發(fā)生變化；逾期貸款、非應(yīng)計(jì)貸款、重組貸款的數(shù)量發(fā)生變化；銀行本身的管理方法、信貸緊縮政策或是外部競爭發(fā)生變化。資產(chǎn)減值信息是銀行風(fēng)險狀況的真實(shí)反映，也是投資者決策的主要依據(jù)，所以依法披露資產(chǎn)減值信息是商業(yè)銀行的義務(wù)和責(zé)任。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? 二是做實(shí)了收益。新準(zhǔn)則對披露的要求是異常嚴(yán)格的，在會計(jì)報(bào)表附注中要求銀行披露：采用的減值會計(jì)政策，減值發(fā)生的原因、導(dǎo)致減值的事項(xiàng)等等，對于重大減值還要單獨(dú)披露。這個期間可以是年度、半年度、季度或是月度。遷移模型的使用一般分為如下幾個步驟： （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? ①將信貸資產(chǎn)組合分層 ? 運(yùn)用遷移模型，銀行必須按照信貸資產(chǎn)不同的風(fēng)險特征進(jìn)行分組，分組的標(biāo)準(zhǔn)包括單筆貸款金額、地域、業(yè)務(wù)產(chǎn)品、逾期天數(shù)等不同緯度。銀行首先依據(jù)對借款企業(yè)、市場環(huán)境等因素進(jìn)行判斷，對貸款的未來現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)計(jì)，然后將預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量按照貸款原來的實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)，最后將未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與貸款的賬面價值進(jìn)行比較，判斷是否減值。如下圖所示： 是否存在 減值跡象 賬面 未來現(xiàn)金 價值 流量現(xiàn)值 ＞ 圖：資產(chǎn)減值確認(rèn)流程圖 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? （ 2）引入了公允價值 ? 公允價值的取得、確認(rèn)過程，實(shí)質(zhì)上不僅是個會計(jì)問題，更重要的是一個全新的管理問題，是對市場風(fēng)險的管理和控制，一方面將使長期以來由于市場價格變化導(dǎo)致眾多銀行資產(chǎn)價值不能真實(shí)、準(zhǔn)確反映的情況得到改觀，且有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解銀行真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，易于評價銀行通過使用衍生工具進(jìn)行風(fēng)險管理的有效性，但另一方面也必然加大銀行財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的波動。準(zhǔn)備金提取不足的，原則上不得進(jìn)行稅后利潤分配。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 因此，一般準(zhǔn)備具有預(yù)期性質(zhì)，實(shí)際上是為未來可能發(fā)生的資產(chǎn)損失而準(zhǔn)備的利潤儲備，是所有者權(quán)益的組成部分。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? （ 2）準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍更加明確 ? ② 《 辦法 》 規(guī)定金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn)，不計(jì)提準(zhǔn)備金。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提辦法的變化 ? 《 辦法 》 中所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)運(yùn)用動
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