商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類管理-文庫吧在線文庫
【正文】 風(fēng)險分類管理，又稱貸款五級分類管理，是指銀行主要依據(jù)借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款遭受損失的風(fēng)險程度，將貸款質(zhì)量劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法。 （二）大洋洲國家模式 ? 澳大利亞和新西蘭的做法，即把貸款分為正常和受損害兩類，后者又進一步劃分為停止計息資產(chǎn)、重組資產(chǎn)，以及訴諸抵押擔(dān)保后收回的資產(chǎn)。第八講 商業(yè)銀行貸款風(fēng)險分類管理 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 通過闡述國外商業(yè)銀行貸款分類的幾種方法與我國傳統(tǒng)貸款分類的方法，懂得依照貸款的內(nèi)在真實價值實行五級分類，不僅是國際慣例的要求，而且更能準(zhǔn)確反映貸款的風(fēng)險程度； ? 通過學(xué)習(xí)貸款分類的主要內(nèi)容，了解貸款分類的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和應(yīng)注意的事項； 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 三是通過學(xué)習(xí)貸款分類與呆賬準(zhǔn)備金的關(guān)系，明確貸款分類是計提和評估呆賬準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)，計提和評估呆賬準(zhǔn)備金的充足性是貸款分類的目的，進而明確商業(yè)銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的原則和種類。事實證明，這種貸款分類方法比較科學(xué)。 （三）我國銀行業(yè)貸款分類方法的改革 ? 為建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，改進貸款分類方法，加強銀行信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，中國人民銀行 2023年 12月24日宣布，從 2023年 1月 1日起，在我國各類銀行全面推行貸款風(fēng)險分類管理（又稱貸款五級分類管理）。 ? 損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? 把握好“一逾兩呆”與“五級分類”的關(guān)系。 （三）商業(yè)銀行應(yīng)提貸款呆賬準(zhǔn)備金的種類 ? 西方國家的商業(yè)銀行一般提取三種呆賬準(zhǔn)備金。 （三）商業(yè)銀行應(yīng)提貸款呆賬準(zhǔn)備金的種類 ? 因此，我們不難看出：通過計提專項呆賬準(zhǔn)備金，使得銀行的貸款呆賬準(zhǔn)備金不僅僅與貸款規(guī)模的大小相聯(lián)系，而且與不良貸款的損失程度直接相關(guān)。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 新企業(yè)會計準(zhǔn)則的頒布 ? 2023年 2月，國家財政部頒布了經(jīng)數(shù)年修訂完成的 39項會計準(zhǔn)備，取代之前的會計制度、會計準(zhǔn)則和行業(yè)性會計核算辦法并存的局面，成為我國全新的會計工作標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的接軌。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 第四條“金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準(zhǔn)備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等” 。個人理解為此條中的“資產(chǎn)負債表日”至少是季末，也就是至少每個季度要對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 需經(jīng)董事會（改制）或行長（總經(jīng)理、總裁）（未改制）辦公會審批后實施，將內(nèi)部模型及詳細說明報同級財政部門備案。 ? 第十五條明確資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? （ 3）一般準(zhǔn)備計提范圍增加，計提比例更注重風(fēng)險狀況 ? 《 辦法 》 要求一般準(zhǔn)備金余額原則上不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的 ％，比較原來“不低于年末貸款余額的 1％”的規(guī)定計提范圍更廣了，同時計提比例也予以提高。這就為銀行的利潤分配規(guī)定了限制性條件。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? 影響某項貸款現(xiàn)金流量的因素主要體現(xiàn)如下兩個方面：一是借款企業(yè)本身能夠產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量；二是企業(yè)能否具有償還貸款的意愿；此外，銀行評估現(xiàn)金流量時，對于停產(chǎn)或半停產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)察看抵押物、查封物，并估計其處置價值；對于破產(chǎn)清算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)驗證它的可執(zhí)行財產(chǎn)狀況和其他債權(quán)人狀況。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ③計算信貸資產(chǎn)的歷史損失率 ? 銀行應(yīng)當(dāng)計算各個類別信貸資產(chǎn)的損失率，計算的方法主要有兩種方式，一種是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算損失類貸款的損失率，也就是觀察某一期間內(nèi)損失類貸款清收的情況，統(tǒng)計出實際損失率，然后倒算其他四個類別的損失率；第二種是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算次級、可疑、損失三類的損失率，然后倒推正常和關(guān)注類貸款的損失率。 ? 三是實現(xiàn)了風(fēng)險識別、計量、記錄在會計上的制度安排。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? ②明確了資產(chǎn)減值信息的披露責(zé)任。銀行可以考慮首先將貸款分為對公、對私兩個風(fēng)險特征不同的組合。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? （ 3）改變了計量方法 ? 按照原方法計提減值，充其量能稱之為“計算”，而不是真正意義上的“計量”。只有提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。 （六）我國商業(yè)銀行呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的變化 ? （ 2）準(zhǔn)備金計提的范圍更加明確 ? ① 《 辦法 》 規(guī)定金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取準(zhǔn)備金。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? 標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險估計值計算公式： ? 潛在風(fēng)險估計值 =正常類風(fēng)險資產(chǎn) %+關(guān)注類風(fēng)險資產(chǎn) 3%+次級類風(fēng)險資產(chǎn) 30%+可疑類風(fēng)險資產(chǎn) 60%+損失類風(fēng)險資產(chǎn) 100% （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金計提辦法的改革 ? （ 5）計提方式 ? ②資產(chǎn)減值計提方式 ? 應(yīng)根據(jù)監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)進行風(fēng)險分類后，按每筆資產(chǎn)損失的程度計提用于專項損失的準(zhǔn)備金。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，計提一般準(zhǔn)備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準(zhǔn)備”。 同上 存放同業(yè) 壞賬準(zhǔn)備 存放款項的金融機構(gòu)已依法宣告破產(chǎn) 、 關(guān)閉 、 造成所有權(quán)懸空或無法落實 ， 經(jīng)清算和依法追償后仍無法收回的款項；長期逾期的定期存放同業(yè)款項 采用單項測試與組合測試
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