商業(yè)銀行貸款風險分類管理-文庫吧
2025-01-13 20:17 本頁面
【正文】 。 ? 貸款風險分類并不是貸款風險管理工作的全部。 ? 要克服貸款風險分類過程中的主觀和虛假問題。 四、貸款分類與呆賬準備金的提取 ? （一）貸款分類與呆賬準備金的關系 ? 貸款分類是計提和評估呆賬準備金的基礎；而計提和評估呆賬準備金的充足性是貸款分類的目標之一。 ? 貸款分類的過程實質(zhì)上是對貸款內(nèi)在損失的認定過程，或者說是對貸款實際價值的估價過程；計提呆賬準備金是對貸款內(nèi)在損失的反映，或者說是對貸款實際價值的反映。 （二）貸款分類與呆賬準備金的提取原則 ? 按照審慎會計原則的要求，商業(yè)銀行計提呆賬準備金應堅持及時性和充足性原則。 ? 及時性原則指的是商業(yè)銀行計提準備金應當在估計到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實際價值可能減少時進行，而不應在損失實際實現(xiàn)或需要沖銷貸款時進行。 ? 充足性原則指的是商業(yè)銀行應當隨時保持足夠彌補貸款內(nèi)在損失的準備金。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 西方國家的商業(yè)銀行一般提取三種呆賬準備金。 ? （ 1）普通呆賬準備金：即按貸款組合余額的一定比例提取的準備金。 ? （ 2）專項呆賬準備金：即根據(jù)貸款分類的結果，對各類別的貸款根據(jù)內(nèi)在損失程度按照不同比例計提的準備金。 ? （ 3）特別呆賬準備金：即按照貸款組合的不同類別（如國別、行業(yè)等）提取的準備金。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 普通呆賬準備金與專項呆賬準備金的比較 ? （ 1）普通呆賬準備金是按照貸款組合余額的既定比例計提的，它針對的是貸款組合的不確定損失。因此，普通呆賬準備金的變動與貸款組合總量直接相關，而與不良貸款的內(nèi)在損失程度無關。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? （ 2）專項呆賬準備金是按照不良貸款的內(nèi)在損失程度計提的，它反映的是評估日貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是評估日貸款組合的內(nèi)在損失。因此，與普通呆賬準備金不同，專項呆賬準備金的變動與貸款的內(nèi)在損失程度直接相關，而與貸款組合的總量變化無直接關系，專項呆賬準備金正好可以彌補普通呆賬準備金的不足。 （三）商業(yè)銀行應提貸款呆賬準備金的種類 ? 因此，我們不難看出：通過計提專項呆賬準備金，使得銀行的貸款呆賬準備金不僅僅與貸款規(guī)模的大小相聯(lián)系，而且與不良貸款的損失程度直接相關。 （四）我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準備金的計提方法及存在的問題 ? 提取方法： ? 我國自 1988年實行貸款呆賬準備金制度以來，已對呆賬準備金管理辦法進行了五次改革。 ? 不論呆賬準備金制度怎樣演變，但并未改變呆賬準備金的計提方法，即：我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的貸款呆賬準備金是按照貸款余額的一定比例提取的，用公式表示為： （四）我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準備金的計提方法及存在的問題 ? 當年應提呆賬準備金 ? =本年末各項貸款余額（不含委托貸款和同業(yè)拆借資金） 1%上年末呆賬準備金余額 （四）我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)呆賬準備金的計提方法及存在的問題 ? 局限性 ? 傳統(tǒng)提取呆賬準備金的辦法，無論“一逾兩呆”貸款占貸款余額的比例如何攀升，而呆賬準備金的變動總是和“一逾兩呆”貸款的變動沒有直接關系，即與不良貸款的內(nèi)在損失程度無關。因而就無法做到對貸款內(nèi)在損失的彌補。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法 》的頒布 ? 針對 2023年頒布的 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法 》 在近幾年實施中存在的問題，財政部于 2023年 5月新頒布了《 金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法 》 （財金 [2023]49號）和 《 金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 》 （財金 [2023]50號），對呆賬準備的提取和核銷管理分別進行了完善和改進。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 新的 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取管理辦法 》 是在 《 金融企業(yè)呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法 》 （ 2023年）基礎上，結合人民銀行 《 銀行貸款損失準備計提指引 》 相關內(nèi)容，修改完善而成的，其改進主要體現(xiàn)在： （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 一是重新界定呆賬準備、一般準備和資產(chǎn)減值準備的含義，規(guī)定呆賬準備金包括一般準備和資產(chǎn)減值準備，其中一般準備是針對全部風險資產(chǎn)從凈利潤中提取，屬于所有者權益，而資產(chǎn)減值準備則在稅前提取，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 二是對貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備的計提范圍和計提方法做了比較明確的規(guī)定，首次在制度上對除貸款以外的資產(chǎn)計提減值準備做了詳細的規(guī)定。 ? 三是進一步規(guī)范了一般準備和資產(chǎn)減值準備的賬務處理，包括提取、轉(zhuǎn)回、收回已核資產(chǎn)損失時的會計處理方法等。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 新企業(yè)會計準則的頒布 ? 2023年 2月，國家財政部頒布了經(jīng)數(shù)年修訂完成的 39項會計準備，取代之前的會計制度、會計準則和行業(yè)性會計核算辦法并存的局面，成為我國全新的會計工作標準，實現(xiàn)了與國際會計準則的接軌。并要求從 2023年 1月 1日起在所有上市公司實施。 （五）對我國商業(yè)銀行貸款呆賬準備金計提辦法的改革 ? 新準則下共有四項準則規(guī)范資產(chǎn)減值的確認和計量，分別是 《 存貨 》 、 《 資產(chǎn)減值 》 、 《 所得稅 》 、 《 金融工具的確認和計量 》 ，它們相互作用，共同構成了涵蓋各類資產(chǎn)的減值撥備體系（可見下表）。 減值類別 準備金類別 確認 計量 貸款 （ 長 、 短 、 中 ） 貸款損失準備 債務人發(fā)生嚴重財務困難； 債務人償付利息或本金發(fā)生
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