【文章內容簡介】 兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （7）當即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費 （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌 開戶行 （ 7）當即提出清算，主動收款 開戶行 銀行會計學 第二十九講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請人簽發(fā)一式四聯的銀行承兌匯票后，在前兩聯注明承兌銀行名稱及申請日期，加蓋印章，同時填制一式三聯銀行承兌協議，隨同前三聯匯票及購銷合同一并送交承兌行。 承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協議，并將 3聯匯票和一份承兌協議交申請人。 另外，承兌銀行還必須向申請人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應向承兌申請人收取票款，填制特種轉帳傳票進行轉帳。會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人 貸：應解匯款 如承兌申請人賬戶無款或不足支付時，應該轉入承兌申請人的逾期貸款戶，以每日 5‰ 計收罰息。 當帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 貸：應解匯款 當帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人戶 逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應解匯款 當帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人戶 逾期貸款 —— 承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應解匯款 同時，銷記表外科目登記簿。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開戶銀行收款。 銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經審核無誤后，編 聯行借方報單 ，辦理轉帳，會計分錄為： 借：存放聯行款項 貸：活期存款 —— 收款人戶 承兌銀行支付票款。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯行 借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管的匯票卡片和承兌協議副本，經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：聯行存放款項 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為 3萬元，承兌申請人為大華貿易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。經審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。 解答： （ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯行款項 30 000 貸：活期存款 —— 東方機電廠戶 30 000 同時編借方報單寄給承兌銀行。 （ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經核對無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：聯行存放款項 30 000 （四）商業(yè)匯票貼現的核算 辦理貼現。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現。經信貸部門審核后，可以辦理，但要計算貼現利息，并予以扣除，按實際支付的貼現金額向單位融通資金。其計算方法為： 貼現利息＝匯票金額貼現天數（月貼現率 247。30） 實付貼現金額 =匯票金額－貼現利息 銀行會計學 第三十講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 然后，進行轉帳。會計分錄為： 借：貼現 貸：利息收入 —— 貼現利息收入 活期存款 —— 貼現申請人戶 例： 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現，月貼現率為 6‰ ，請編辦理貼現時的銀行會計分錄。 解答： 貼現天數＝ 6＋ 31＋ 9＝ 46天 貼現息＝ 20 000 46 6‰ 247。30＝ 184元 實付貼現金額＝ 20 000－ 184＝ 19816元 會計分錄為： 借：貼現 20 000 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶 19 816 利息收入 —— 貼現利息收入戶 184 匯票到期收回貼現票款。 （ 1）如貼現的商業(yè)承兌匯票。貼現銀行作為收款人，向付款人收取票款。 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現銀行。會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌人戶 貸：聯行存放款項 如付款人存款賬戶不足支付，付款人開戶行則退回憑證，并收取罰金。 貼現銀行收到票款后，應沖銷貼現科目，會計分錄為： 借：存放聯行款項 貸：貼現 —— 商業(yè)承兌匯票 如付款人開戶行退回憑證，則貼現銀行從貼現申請人賬戶扣收貼現款。會計分錄為： 借：活期存款 —— 貼現申請人戶 貸：貼現 —— 商業(yè)承兌匯票 如其帳戶不足支付，則將不足部分轉為 貼現人 逾期貸款，會計分錄為： 借：活期存款 —— 貼現申請人戶 逾期貸款 —— 貼現申請人戶 貸：貼現 —— 商業(yè)承兌匯票 例題： 6月 2日，東勝機電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請貼現，月貼現率 6‰ ，請編辦理貼現的銀行會計分錄。 解答： 貼現日期為 15天，貼現息為： 10 000 15 6‰ 247。30＝ 30元 借：貼現 10 000 貸：活期存款 —— 東勝機電廠 9 970 利息收入 30 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現申請人收取，但東勝機電廠帳戶只有 4000元，將不足部分轉為逾期貸款，編制會計分錄。 解答：借：活期存款 —— 東勝機電廠 4000 逾期貸款 —— 東勝機電廠 6000 貸：貼現 10 000 （ 2）如貼現的是銀行承兌匯票。 貼現銀行在票款到期日，沖銷貼現科目，向承兌銀行收取票款。會計分錄為： 借：存放聯行款項 貸：貼現 —— 銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款 貸：聯行存放款項 承兌銀行到期從承兌申請人存款戶收取票款的會計分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請人戶 貸：應解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉入“逾期貸款”。 例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現，貼現日期為 15天，金額為 30000元，月貼現率為 6‰ ，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經審核辦理貼現，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現及到期收款時貼現行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。 解答：貼現息為： 30 000 15 6‰ 247。30＝ 90元 貼現行辦理貼現的會計分錄為： 借：貼現 —— 銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款 —— 朝陽公司戶 29 910 貼現行到期收取票款的會計分錄為： 借：存放聯行款項 30 000 貸：貼現 —— 銀行承兌匯票 30 000 北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：聯行存放款項 30 000 銀行會計學 第三十一講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 第三節(jié) 匯兌結算的核算 匯兌結算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務供應等需要的資金調撥和個人之間的款項的劃撥。 一、匯兌結算的有關規(guī)定 各經濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 匯款人辦理匯兌，應按要求詳細填寫匯兌憑證。派人到匯入行領取匯款，應在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應加蓋預留印鑒。 個人需支取現金，應在“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，再填寫匯款金額。 匯款人確定不能轉匯的，應在備注欄注明“不能轉匯”的字樣。 未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關證件，經匯入行審核后，方可取款。 匯款人要求退匯，應備有關證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經匯入行證實匯款確未支付，方可退匯。 匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應立即辦理退匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時，使用信匯的，應向銀行填寫一式四聯的信匯憑證，第一聯為回單，第二聯為匯款單位開戶行的借方傳票，第三聯為收款單位開戶行的貸方傳票，第四聯為收款通知。使用電匯的，應向銀行填寫一式三聯的電匯憑證，第一聯為回單，第二聯為借方傳票，第三聯為匯出行憑以拍發(fā)電報的底稿。 匯出行受理匯兌憑證后，經審查，辦理轉帳，會計分錄為 : 借：活期存款 —— 匯款人戶 貸：聯行存放款項 如匯款人交付現金，會計分錄為： 借：現金 貸：應解匯款 借：應解匯款 貸：聯行存放款項 匯出行轉帳或收妥現金后，在第三聯信匯憑證上加蓋聯行專用章編制聯行貸方報單，連同第三聯、第四聯信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據第三聯電匯憑證編制電劃貸方報單，向匯入行拍發(fā)電報。最后，在第一聯憑證上加蓋業(yè)務公章，退回匯款單位。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來的聯行郵劃貸方報單和附件后，應審查各項內