【文章內容簡介】 星家具公司戶 10 000 （ 3）銀行本票結清的處理。出票行收到票據交換提回的本票，經核對無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉帳。 建設銀行城東支行從票據交換所提回本票，辦理結清的會計分錄為： 借：本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 例 2： 6月 9日，王明持現金 30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。 6月 16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經審核中行城中支行辦理了轉帳，并將本票提出交換。編相關各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結清各環(huán)節(jié)）。 例 解答： （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據交換所提回本票，辦理結清的會計分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項 30 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉帳結算或支取現金的票據。匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現性強等特點，故適用范圍廣泛。 銀行匯票示意圖 通過聯行往來結清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關規(guī)定 銀行匯票一律記名。 金額起點為 500元。 付款期為 1個月，逾期后兌付行不予受理。 持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。 ? 收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。 ? 銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結清 3個階段。 對核算手續(xù)的掌握，注意幾點：一是“匯出匯款”科目的使用，出票行簽發(fā)匯票后，將匯票款從申請人賬戶付出轉入“匯出匯款”科目，待收到代理付款行劃付款的報單后，結清匯出匯款科目；二是款項劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報單向簽發(fā)行劃款。三是“聯行往帳”科目：是資產負債共同類科目。發(fā)報行用，填發(fā)貸方報單時，聯行往帳記貸方；填發(fā)借方報單時，聯行往帳科目記借方。四是“聯行來帳”科目：是資產負債共同類科目。收報行用，收到貸方報單時，聯行來帳記借方；收到借方報單時，聯行來帳記貸方。 銀行匯票的簽發(fā)。 申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。申請書一式三聯，第一聯申請人留作存根，第二、第三聯送交銀行 。銀行審查無誤后，以申請書第二聯作借方憑證，第三聯作貸方憑證，辦理轉賬。會計分錄為： 借：活期存款 —— 申請人戶 貸：匯出匯款 ? 如果申請人是用現金辦理的，應在申請書上注明“現金”字樣 ，審核申請人及收款人是否均為個人，并繳存現金，經審核無誤后，受理簽發(fā)銀行匯票。會計分錄為： ? 借：現金 ? 貸：匯出匯款 ? 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費： ? 借：活期存款 —— 申請人戶 ? 貸：手續(xù)費收入 銀行辦妥轉帳或收妥現金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票憑證一式四聯，第二聯（匯票）加蓋聯行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數機壓印匯款金額，第二聯、第三聯（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯（卡片）和第四聯（多余款收賬通知）由銀行保管。另外，銀行還應登記匯出匯款登記簿。 兌付（代理付款）行解付匯票的處理。 （ 1） 收款人（持票人）在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及三聯進賬單后，經審核無誤后，辦理轉帳，會計分錄為： 借：聯行往賬 （或聯行存放款項或資金清算往來） 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 第一聯進賬單上加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉訖章隨聯行借方報單寄給出票行。 （ 2） 收款人未在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯進賬單后，經審核無誤后，以持票人姓名開立應解匯款賬戶，以第二聯進賬單做轉賬貸方憑證，辦理轉帳，會計分錄為： 借：聯行往賬 （或聯行存放款項或資金清算往來） 貸：應解匯款 —— 收款人（持票人）戶 轉帳后，在解訖通知加蓋轉訖章，編制聯行借方報單一并寄給簽發(fā)行。 持票人未在代理付款行開戶的處理 如收款人需支取現金，兌付行經審查，可辦理轉帳和支付現金，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：現金 如 收款人 需轉匯（ 原持票人 需要一次或分次辦理轉賬支付的，應由其填制支付憑證，并向銀行繳驗本人的身份證件。），則視轉匯方式作相應的會計分錄： 借：應解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：存放中央銀行款項（或匯出匯款等） 簽發(fā)行（出票行）結清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉帳。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯行來賬 （或存放聯行款項或資金清算往來） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結算金額，并辦理轉帳，會計分錄為： 借：匯出匯款 （匯票金額） 貸：聯行來賬 （實際結算金額） （或存放聯行款項或資金清算往來） 活期存款 —— 申請（匯款）人戶（多余款金額） 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 匯票退回的處理。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經審核，辦理退款手續(xù)。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請（匯款）人戶 或現金 （三）例題 例 1： 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀