【文章內容簡介】 3年 12月 31日計提利息： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 (11 00010% ) 1 100 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調整 ) 1 000 貸：應付利息 (10 000% 2 ) 2 100 2023年 1月 1日支付本金、利息 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取王陽戶本金 ) 10 000 應付利息 —— 整存整取定期儲蓄存款王陽利息戶 2 100 貸：庫存現金 11 995 應交稅費 —— 代扣利息稅 105 (二 )零存整取定期儲蓄存款的核算 零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限 ,每月固定存入一定數額本金 ， 到期一次支取本息的一種儲蓄存款 。 存期為 1年 、 3年 、 5年三個檔次 。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計提利息時的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調整 ) ③到期支取本息時 ： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調整 ) 貸：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 例 4 王陽先生自 2023年 1月 1日起每個月將 1 000元現金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為 5%。 王陽于 2023年 1月 1日領取本金和利息。 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 銀行 2023年 1月 1日應付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實際的月利率為 %。 利息支出 =攤余成本實際利率 =攤余成本 % 每個月應計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初存入 月初余額 本月利息 利息合計 月末余額 1 1000 1000 10 10 1010 2 1000 2023 19 29 2029 3 1000 3029 29 58 3058 4 1000 4058 39 97 4097 5 1000 5097 48 145 5145 6 1000 6145 58 203 6203 7 1000 7203 68 271 7271 8 1000 8271 79 350 8350 9 1000 9350 89 439 9439 10 1000 10439 99 538 10538 11 1000 11538 110 648 11 648 12 1000 12648 132 780 12 780 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 10 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 10 (2) 2023年 2月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存整取 、 王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 19 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 、 王陽戶 、 利息調整 ) 19 (3)3~11月的存入現金、利息支出的會計分錄類似。 (4) 2023年 12月 1日存入現金時： 借：庫存現金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 12月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 132 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 利息調整 ) 648 貸：應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 780 (5)2023年 1月 1日支付本息時的會計分錄 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 12023 應付利息 —— 王陽定期儲蓄存款利息戶 780 貸：庫存現金 12 741 應交稅費 —— 代扣利息稅 39 (三 )存本取息定期儲蓄存款的核算 存本取息定期儲蓄存款是一次存入一定數額的款項 ， 存期內分次等額支取利息 ， 到期一次支取本金的儲蓄存款 。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) ② 計提利息費用的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調整 ) “ 取息 ” 期時 ， 計提應付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 利息調整 ) 貸：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ③ 定期支取利息時的會計分錄為： 借：應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 ④ 到期支取本息時的會計分錄為： 借： 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 戶 、 本金 ) 應付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現金 應交稅費 —— 代扣利息稅 例 5 王陽先生于 2023年 1月 1日將 100 000元現金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，每半年取一次利息。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為 5%。王陽于2023年 7月 1日領取第一次利息， 2023年 1月 1日領取本金和剩余的利息 解：合同年利率為 12%，月利率為 1%。 全年利息總計12023。 月實際利率為 %。每個月應計提的實際利息支出如下表所示： 月份 月初余額 本月利息 利息合計 支付利息 月末余額 1 100 000 980 980 0 100 980 2 100 980 990 1970 0 101 970 3 101 970 999 2969 0 102 969 4 102 969 1009 3978 0 103 978 5 103 978 1019 4997 0 104 997 6 104 997 1003 6000 6000 100 000 7 100 000 980 980 0 100 980 8 100 980 990 1970 0 101 970 9 101 970 999 2969 0 102 969 10 102 969 1009 3978 0 103 978 11 103 978 1019 4997 0 104 997 12 104 997 1003 6000 6000 100 000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： (1) 2023年 1月 1日存入現金時： 借：庫存現金 100 000 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 本金 ) 100 000 2023年 1月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 980 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 980 (2)2023年 2月 28日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 990 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 990 (3) 2023年 3月 31日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 999 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (存本取息 、 王陽戶 、 利息調整 ) 999 (4)2023年 4月 30日計提利息時： 借：利息支出 —— 定期儲蓄