【正文】 開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人（出票人）開戶行 接到出票人提交的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時，仍按上述內(nèi)容進(jìn)行審核，無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人（出票人）戶 貸：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 轉(zhuǎn)賬后第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，退還出票人作為回單；進(jìn)賬單第二、三聯(lián)蓋章后，按照同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定及時提出交換。 ? 收款人（持票人）開戶行 收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤后，以第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證，第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后做收賬通知交收款人。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 —— 準(zhǔn)備金存款戶 ? 貸：活期存款 —— 收款人（持票人）戶 （三）例題 例 1：某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司。票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。 例 解答： （ 1）市工商銀行城北辦事處（收款人開戶行）收到支票，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，辦理收賬。 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 例 2： 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后通知退票，退票理由為付款人印鑒不符，于次日上午被提回 。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計分錄。 例 解答： 收款人（持票人）開戶行 —— 工行城北支行： 6月 5日受理支票，經(jīng)審查提出退票： 借：存放中央銀行款項 8000 貸：其他應(yīng)付款 —— 退票專戶 8000 付款人（出票人）開戶行 —— 農(nóng)行城南支行： 6月 5日提回支票時： 借：其他應(yīng)收款 —— 退票專戶 8000 貸：存放中央銀行款項 8000 ?例 3：某銀行對其開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司簽發(fā)的空頭支票 45000元按票面金額 5%計收罰款，從其賬戶中支付。 ? 罰款金額 =45000*5%=2250 ? 借：活期存款 —— 出票人戶 2250 ? 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入戶 2250 二、銀行本票 （一）銀行本票，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位、個人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當(dāng)時抵用，特別適用于 對付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。 （二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。 不定額本票金額起點為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。 本票付款期一般為 1個月，最長不得超過 2個月。逾期兌付行不予受理。 本票見票即付，不予掛失。 ? 銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。銀行本票在同一票據(jù)交換地區(qū)使用，通過“本票”科目核算。 ? 銀行本票業(yè)務(wù)的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。 （三）銀行本票的核算 出票行出票的處理。申請人（付款人）需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，一式三聯(lián)。第一聯(lián)回單，轉(zhuǎn)賬后退還申請人；第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬借方憑證，第三聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證。交現(xiàn)金辦理銀行本票的，第二聯(lián)注銷。 銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。 會計分錄為： 借：活期存款 —— 申請人（付款人）戶 貸：本票 ? 如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請書中填寫“現(xiàn)金”字樣。銀行經(jīng)審核無誤后，收妥款項，簽發(fā)本票。 ? 用現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)申請書作貸方憑證，第二聯(lián)注銷。會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：本票 ? 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 ? 不定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票正本（見下表）。 ? 定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)本票正本。 銀行本票兌付的處理。 （ 1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款（或現(xiàn)金） —— 持票人（收款人）戶 轉(zhuǎn)帳后，第一聯(lián)進(jìn)帳單加蓋轉(zhuǎn)訖章做收款通知交給持票人。本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。 （ 2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行（兌付行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人（收款人）戶 或現(xiàn)金 銀行本票結(jié)清的處理 ⑴持票人、申請人不在同一行處開戶的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項 ⑵持票人、申請人在同一行處開戶的處理 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，則不需要通過票據(jù)交換。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人 （ 3）銀行本票退款的手續(xù) 申請人因本票超過提示付款期或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，本票作借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 申請人戶（或現(xiàn)金） （四）例題 例 1： 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計分錄。 例 解答： （ 1）出票行出票的處理 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：本票 10 000 （ 2）兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款 —— 紅