商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理教材-文庫吧
2025-02-06 15:26 本頁面
【正文】 在 50%以下。 ? 會計部門收到信貸部門轉來的有關單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關規(guī)定及借款人的要求辦理轉賬。 ? 借：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 貸：活期存款 —— 借款人存款戶 ? （二）抵押貸款收回的核算 ? 抵押貸款到期，借款人應主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會計分錄為： ? 借：活期存款 —— 借款人存款戶 ? 貸：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 同時銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件 ? 付：代保管有價值品 （三）抵債資產(chǎn)的核算 ? 金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時，可依法取得并準備按有關規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。 ? 1. 將抵押品作價入賬核算： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：逾期貸款 ? 應收利息 ? 累計折舊 ? 2. 出售抵押品： ? 四、質押貸款的核算與管理 ? （一）質押和抵押的區(qū)別 ? 質押是指債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有或將某項權力出質，以該動產(chǎn)和權力作為債權的擔保。 ? 債務人不履行債務時，債權人有權依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權力，折價或以拍賣、變賣該動產(chǎn)或權力的價款優(yōu)先受償?shù)闹贫?，質押分為動產(chǎn)質押和權利質押。 ? （二）動產(chǎn)質押 ? 動產(chǎn)質押是指債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，將其動產(chǎn)作為債權的擔保。在質押關系中，債務人或第三人為出質人，債權人為質權人，移交的動產(chǎn)為質物。 動產(chǎn)的質押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個優(yōu)點： 一是辦理質押貸款時，商業(yè)銀行可以直接占有質押物，可以有效防止質物的損壞或滅失 。 另一方面的優(yōu)點是只要質物轉移給質權人占有，質押合同即刻生效。 ? （三）權利質押 ? 可以辦理權利質押的權利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉讓的股份、股票；依法可以轉讓的商標權、專利權、著作權中的財產(chǎn)權；依法可以質押的其他權利。 六、貸款利息的核算 ? （一）貸款利息的計算方法 ? 銀行發(fā)放的各種貸款，除國家有特殊規(guī)定和財政補貼外，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算分為定期收息和利隨本清兩種。 ? 定期收息 ? 對于定期收息的貸款，銀行于每季度末月 20日營業(yè)終了時，利用余額表或分戶賬頁計算累計計息積數(shù)，根據(jù)下列公式計算利息。 ? 應收利息 =計息日積數(shù)（月利率 247。 30） ? 利隨本清 ? 利隨本清也稱為逐筆結息的計息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算。 ? 應收利息 =還款金額日數(shù)月利率247。 30 ? （二）貸款利息的核算 ? 商業(yè)銀行通過“應收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當期應收的利息。 按期計提貸款應收利息時，商業(yè)銀行編制“計收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。會計分錄如下： 借：應收利息 貸：利息收入 收到利息時， 借：活期存款 —— 借款單位戶 貸：應收利息 ? 當貸款成為非應計貸款時，應將已入賬但尚未收取的利息收入和應收利息予以沖銷；其后發(fā)生的應計利息，應納入表外核算。 ? 借：非應計貸款（逾期貸款） ? 貸：貸款 ? 借 :利息收入 ? 貸：應收利息 ? 表外收入：應收未收利息 已轉入表外核算的應收利息以后收到時，應按以下原則處理： 本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務的，應將收到的該部分利息確認為利息收入。收到該部分利息時，按收到的金額記： 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 貸：利息收入 ? 本金未逾期或逾期未超過 90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務的，以及本金已逾期的，應將收到的該部分利息確認為貸款本金的收回。收到該部分利息時，按收到的金額記： ? 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 ? 貸：貸款 —— 短期或中長期貸款 —— 借款單位戶 第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務的核算與管理 一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉讓。 目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。 貼現(xiàn)與一般貸款的異同 ? 共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務，是借款人的融資方式，銀行都要計收利息。 ? 不同點： ? 資金投放的對象不同。 ? 體現(xiàn)的信用關系不同。 ? 計息的時間不同。 ? 放款期限不同。 ? 資金的流動性不同。 二、貼現(xiàn)業(yè)務的風險成因及風險防范 ? （一）貼現(xiàn)業(yè)務風險成因 ? 非法票據(jù)形成的風險 ? 票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風險 ? （二）風險防范 ? 貼現(xiàn)業(yè)務申辦基本條件及提交的主要資料 ? 貼現(xiàn)商業(yè)銀行對貼現(xiàn)申請人的審查 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 ? 商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。 ? 銀行信貸部門根據(jù)信貸管理辦法及結算規(guī)定進行貼現(xiàn)審查 。 ? 會計部門接到貼現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法如下： ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。 30） ? 實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額 貼現(xiàn)利息 ? 會計分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值） ? 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整 (實際利率 ) 資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額， 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調整 貸：利息收入 實際利率與合同
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