商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理教材-文庫(kù)吧
2025-02-06 15:26 本頁(yè)面
【正文】 在 50%以下。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)收到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)單證，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 借：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 貸：活期存款 —— 借款人存款戶 ? （二）抵押貸款收回的核算 ? 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款 —— 借款人存款戶 ? 貸：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 ? 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 同時(shí)銷(xiāo)記表外科目，原抵押申請(qǐng)書(shū)作為表外科目付出傳票的附件 ? 付：代保管有價(jià)值品 （三）抵債資產(chǎn)的核算 ? 金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時(shí)，可依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。 ? 1. 將抵押品作價(jià)入賬核算： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：逾期貸款 ? 應(yīng)收利息 ? 累計(jì)折舊 ? 2. 出售抵押品： ? 四、質(zhì)押貸款的核算與管理 ? （一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 ? 質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠?xiàng)權(quán)力出質(zhì)，以該動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。 ? 債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力，折價(jià)或以拍賣(mài)、變賣(mài)該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)力的價(jià)款優(yōu)先受償?shù)闹贫?，質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 ? （二）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押 ? 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在質(zhì)押關(guān)系中，債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動(dòng)產(chǎn)為質(zhì)物。 動(dòng)產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)： 一是辦理質(zhì)押貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失 。 另一方面的優(yōu)點(diǎn)是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人占有，質(zhì)押合同即刻生效。 ? （三）權(quán)利質(zhì)押 ? 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 六、貸款利息的核算 ? （一）貸款利息的計(jì)算方法 ? 銀行發(fā)放的各種貸款，除國(guó)家有特殊規(guī)定和財(cái)政補(bǔ)貼外，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)收利息。貸款利息的計(jì)算分為定期收息和利隨本清兩種。 ? 定期收息 ? 對(duì)于定期收息的貸款，銀行于每季度末月 20日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，利用余額表或分戶賬頁(yè)計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，根據(jù)下列公式計(jì)算利息。 ? 應(yīng)收利息 =計(jì)息日積數(shù)（月利率 247。 30） ? 利隨本清 ? 利隨本清也稱為逐筆結(jié)息的計(jì)息方式。貸款到期，借款人還款時(shí)，應(yīng)計(jì)算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計(jì)算。 ? 應(yīng)收利息 =還款金額日數(shù)月利率247。 30 ? （二）貸款利息的核算 ? 商業(yè)銀行通過(guò)“應(yīng)收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)收的利息。 按期計(jì)提貸款應(yīng)收利息時(shí)，商業(yè)銀行編制“計(jì)收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 收到利息時(shí)， 借：活期存款 —— 借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 ? 當(dāng)貸款成為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬但尚未收取的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)；其后發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)納入表外核算。 ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款（逾期貸款） ? 貸：貸款 ? 借 :利息收入 ? 貸：應(yīng)收利息 ? 表外收入：應(yīng)收未收利息 已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到時(shí)，應(yīng)按以下原則處理： 本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為利息收入。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記： 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 貸：利息收入 ? 本金未逾期或逾期未超過(guò) 90天，且無(wú)客觀證據(jù)表明借款人將會(huì)履行未來(lái)還款義務(wù)的，以及本金已逾期的，應(yīng)將收到的該部分利息確認(rèn)為貸款本金的收回。收到該部分利息時(shí)，按收到的金額記： ? 借：活期存款 —— 活期或定期存款 —— 存款單位戶 ? 貸：貸款 —— 短期或中長(zhǎng)期貸款 —— 借款單位戶 第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。 目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。 貼現(xiàn)與一般貸款的異同 ? 共同點(diǎn)：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計(jì)收利息。 ? 不同點(diǎn)： ? 資金投放的對(duì)象不同。 ? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。 ? 計(jì)息的時(shí)間不同。 ? 放款期限不同。 ? 資金的流動(dòng)性不同。 二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)防范 ? （一）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因 ? 非法票據(jù)形成的風(fēng)險(xiǎn) ? 票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風(fēng)險(xiǎn) ? （二）風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)申辦基本條件及提交的主要資料 ? 貼現(xiàn)商業(yè)銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人的審查 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 ? 商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 ? 銀行信貸部門(mén)根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進(jìn)行貼現(xiàn)審查 。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)接到貼現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法如下： ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。 30） ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額 貼現(xiàn)利息 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值） ? 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 (實(shí)際利率 ) 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額， 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 實(shí)際利率與合同
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