【文章內(nèi)容簡介】 = 800 000 5% = 40 000元 借： 資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準備 5000 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 第三節(jié)、應收票據(jù)的核算 一、應收票據(jù)的分類及計價 含義： 種類 A、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票 B、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) 須注意幾點： A、入賬價值 —— 面值 B、賬面價值 —— 包括面值和應計利息 如：跨年度或編中期報告時 ， 如果是帶息票據(jù) ——應計算利息收入 ， 沖減財務費用 ， 同時對該未收到的利息收入款 —— 計入 “ 應收票據(jù) ” 。 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 二、應收票據(jù)取得和到期收回的核算 設置 “應收票據(jù)” 賬戶 應收票據(jù) 收到匯票（面值） 跨年度、半年度計算應計利息 票據(jù)到期收回貨款 票據(jù)轉(zhuǎn)讓 票據(jù)貼現(xiàn) 到期轉(zhuǎn)出 持有未到期匯票面值和應計利息 “應收票據(jù)”應按不同單位設置明細賬 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 （一）不帶息應收票據(jù)的核算 銷售商品收到票據(jù)時： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷） 收到票據(jù)抵償應收賬款時 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 應收票據(jù)到期收回時 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 如對方無力償還 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓時： 借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進） 貸：應收票據(jù) 銀行存款 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 （二）帶息應收票據(jù)的核算 到期值 =面值 +利息 用公式表示： 到期值 = 票據(jù)的面值 +利息 = 票據(jù)的面值（ 1+利率期限） 票據(jù)到期日計算 按月計算 ，月份中間開出商業(yè)匯票時，則“月中對月中”。 如： 1月 20日開出，一個月到期，到期日為 2月 20日； 月末開出商業(yè)匯票時，則“月末對月末”，不分大小月份。 按天計算 ，根據(jù) “算尾不算頭” 的慣例，按 實際經(jīng)歷的天數(shù) 計算； 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 案例 【案例 1】 甲企業(yè)于 2023年 11月 1日收到丙企業(yè)當日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款，面值為 100 000元，年利率為 6%，期限為 3個月。 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 應收票據(jù)的核算 11月 1日 ， 收到票據(jù)時： 借：應收票據(jù) 100 000 貸：應收賬款 100 000 12月 31日計息時： 借：應收票據(jù) 1 000（ 100000 6% 3/12 2） 貸：財務費用 1 000 2月 1日票據(jù)到期收款時： 借：銀行存款 101 500 貸：應收票據(jù) 101 000 財務費用 500 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 假設 2月 1日 ， 丙企業(yè)無力支付款項： 借：應收賬款 101 000 貸：應收票據(jù) 101 000 500元在備查簿中登記 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 回顧 應收票據(jù)的分類 應收票據(jù)的計價 不帶息票據(jù)取得和到期收回的核算 帶息票據(jù)的核算 （ 1）到期值 （ 2）票據(jù)到期日計算 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 應收票據(jù)的核算 （二） 應收票據(jù)貼現(xiàn) 含義 貼現(xiàn)息 、 貼現(xiàn)值的計算 （ 1） 貼現(xiàn)息 —— 企業(yè)將票據(jù)背書時 ， 貼付給銀行的利息 。 （ 2） 計算公式： 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)的 到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 其中：貼現(xiàn)率 —— 企業(yè)與銀行商定的應付給銀行的利率 。 貼現(xiàn)期 —— 銀行持有票據(jù)的時間 。 貼現(xiàn)值 (即貼現(xiàn)所得金額 ) = 到期值－貼現(xiàn)息 注意： 應收票據(jù) 貼現(xiàn)值 (即貼現(xiàn)所得金額 )與 賬面價值 之差額 —— 計入 “ 財務費用 ” （ 可能在借方 ， 也可能在貸方 ） 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 應收票據(jù)的核算 【 案例 2】 甲企業(yè)于 4月 20日將其 3月 20日取得 ，面值為 10 000元 ， 年利率 3%， 6個月期的票據(jù)貼現(xiàn)給銀行 ， 貼現(xiàn)率為 %， 并收到有關款項 。 （ 1） 計算 到期值 =10 000 （ 1+3%/12 6） =10 150 貼現(xiàn)期＝ （ 11+31+30+31+31+20） 1＝ 153 貼現(xiàn)息 =10 150 48%/360 153 = 貼現(xiàn)值 = = 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 （ 2） 借：銀行存款 9 （ 貼現(xiàn)凈值 ） 財務費用 （ 兩者之差 ） 貸：應收票據(jù) 10 000（ 賬面價值 ） 票據(jù)到期 —— 分情況處理 A、 承兌人按期付款 —— 貼現(xiàn)企業(yè)無需作賬 。 B、 若期承兌人無力支付款項 —— 則貼現(xiàn)企業(yè)有義務將有關款項按票據(jù)的到期值支付給銀行 。 延用上例 ， 則作有關分錄： 借：應收賬款 10 150 貸：銀行存款 10 150 (或短期借款 —— 當貼現(xiàn)人亦無力支付時 ) 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 課堂練習 某企業(yè) 2023年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給 A公司 ， 貨已發(fā)出 ，貨款為 100 000元 ， 增值稅 17 000元 ， 于當天收到 A公司開來的一張不帶息 6個月到期的商業(yè)承兌匯票 ， 面值為 117 000元 。 2 某企業(yè)于 2023年 9月 1日收到 A公司當日開出的商業(yè)承兌匯票一張以抵前欠貨款 ， 面值為 120 000元 ， 票面利率為 6%， 期限為 6個月 。 某企業(yè)于 2023年 4月 20日將其持有的一張商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 。 該票據(jù)是 3月 20日開出 ， 面值為 10 000元 ， 票面利率為 9%， 期限為 6個月 。 銀行貼現(xiàn)率為 12%。 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 2月 10日收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) —— A公司 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷） 117000 5月 10日到期收到票款時 借：銀行存款 117000 貸：應收票據(jù) —— A公司 117000 5月 10日到期對方無力支付票款時 借：應收賬款 —— A公司 117000 貸：應收票據(jù) —— A公司 117000 往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 （ 1） 9月 1日收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) —— A公司 120 000 貸：應收賬款 —— A公司 120 000 （ 2）年度終了（ 12月 31日）計提利息 票據(jù)利息 =120230 6% 4/12=2 400 借：應收票據(jù) —— A公司 2 400 貸：財務費用 2 400 （ 3）票據(jù)到期收回票款 120230+120230 6% 6/12=123 600 借：銀行存款 / 123 600 貸：應收票據(jù) —— A公司 122 400 財務費用 1 200 /對方無力付款 應收賬款往來業(yè)務的核算 湖南機電職業(yè)技術(shù)學院 （ 1） 4月 20日票據(jù)貼現(xiàn)， 到期值 =10000+10000 9% 6/12=10450 貼現(xiàn)期 ： 5個月 貼現(xiàn)息 =10450 12% 5/12= 貼現(xiàn)值 =10 = 借 :銀行存款 財務費用 貸 :應收票據(jù) _A公司 10000 票據(jù)到期承兌人無力付款 借 :應收賬款 ___A公司 10450 貸 :銀行存款 10450 /貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款不足 /短期借款 往來業(yè)務的核算 湖南