【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。60000貸：活期存款 —— 東方電子公司 60000工商銀行西安新建路辦事處接到工商銀行北京東城辦事處寄來(lái)的郵劃借方報(bào)單和匯票解訖通知，經(jīng)抽卡核對(duì)無(wú)誤后，記來(lái)賬 借：匯出匯款 60000貸：聯(lián)行來(lái)賬 60000東城辦事處新建路辦 事處(3) 對(duì)不完整報(bào)單（有缺陷報(bào)單）的處理對(duì)不完整報(bào)單（有缺陷報(bào)單）的處理不完整報(bào)單，是指內(nèi)容填寫(xiě)不完全，填寫(xiě)有錯(cuò)誤或內(nèi)容與附件不相符，但 通過(guò)收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理可以彌補(bǔ) 其疏漏或錯(cuò)誤的報(bào)單。收?qǐng)?bào)行必須 按 “以行號(hào)為準(zhǔn) ”的原則辦理轉(zhuǎn)賬 。即，如果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)為本行，本行就是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)使用 “聯(lián)行來(lái)賬 ”科目核算；如果所收?qǐng)?bào)單的行號(hào)不是本行，本行就不是收?qǐng)?bào)行，應(yīng)將報(bào)單寄送給有關(guān)銀行。有以下幾種不同情況：a 報(bào)單的報(bào)單的 行號(hào)是本行行號(hào)是本行 的，報(bào)單的內(nèi)容和附件是他行的。的，報(bào)單的內(nèi)容和附件是他行的。因?yàn)閳?bào)單行號(hào)為本行， 所以本行是收?qǐng)?bào)行，可用 “聯(lián)行來(lái)賬 ”核算。同時(shí)，本行應(yīng)另編與原報(bào)單性質(zhì)相同的報(bào)單，將原報(bào)單的附件作為附件劃有關(guān)行。例如，原報(bào)單為借方報(bào)單，應(yīng)另填借方報(bào)單，其分錄為：借：聯(lián)行往賬（根據(jù)另填的借方報(bào)單）貸：聯(lián)行來(lái)賬（根據(jù)收到的借方報(bào)單 )[例 ]天津分行營(yíng)業(yè)部收到杭州市支行郵劃貸方報(bào)單一筆，金額 1000元，該報(bào)單行號(hào)、行名為本行，但所附信匯憑證是北京分行的。天津分行營(yíng)業(yè)部怎樣處理？解： ① 因所收?qǐng)?bào)單行號(hào)為天津行，天津分行應(yīng)是收?qǐng)?bào)行； ② 報(bào)單附件是北京行的，應(yīng)寄北京分行。天津分行填制郵劃貸方報(bào)單一份，以原報(bào)單所附信匯憑證作為附件寄北京分行。天津行的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬 1000（根據(jù)原貸方報(bào)單） 貸：聯(lián)行往賬 l000（ 據(jù)編制的貸方報(bào)單）練習(xí)：練習(xí)：廣東省農(nóng)行收到湖北農(nóng)行寄來(lái)一份借方報(bào)單，金額為20220元，經(jīng)審查行號(hào)本行，但內(nèi)容及附件是廣西農(nóng)行的。廣東省農(nóng)行辦理劃轉(zhuǎn)借：聯(lián)行往賬 （廣西農(nóng)行） 20220貸：聯(lián)行來(lái)賬 (湖北農(nóng)行 )20220廣西農(nóng)行收到廣東省農(nóng)行寄來(lái)的借方報(bào)單的分錄為： 借：活期存款貸： 聯(lián)行來(lái)賬b 報(bào)單行號(hào)不是本行，行名和報(bào)單行號(hào)不是本行，行名和 附件是本行附件是本行 的的 ?；蛐忻刑?hào)均屬他行附件是本行的 留下附件據(jù)以正常轉(zhuǎn)賬 ,同時(shí)以收到的不完整報(bào)單為附件向不完整報(bào)單的行號(hào)行 填發(fā)反方報(bào)單，作為沖轉(zhuǎn)。 例如，收到的是借方報(bào)單，應(yīng)另填貸方報(bào)單，將原報(bào)單作為附件寄有關(guān)銀行；同時(shí)根據(jù)原報(bào)單附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借： XX存款 —— 付款人戶 （根據(jù)原報(bào)單附件） 貸：聯(lián)行 往 賬 （根據(jù)新編報(bào)單）如收到的為貸方報(bào)單，則會(huì)計(jì)分錄相反。 [例 ]天津某行收到重慶市某行郵劃貸方報(bào)單一筆，附件為信匯憑證，金額 36 000元，該報(bào)單行名及附件都是本行的但行號(hào)是北京某分理處的，天津行和北京行應(yīng)如何處理？解： 天津行的處理：① 以北京某分理處為收?qǐng)?bào)行，另填借方報(bào)單并以原貸方報(bào)單作為附件寄北京某分理處；② 根據(jù)原附件和編制的借方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬： 借：聯(lián)行 往 賬 36 000（根據(jù)新編報(bào)單） 貸： 存款 —— 收款人戶 36 000北京行的處理： 收到天津行郵劃借方報(bào)單及附件（重慶行貸方報(bào)單），辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)重慶行貸方報(bào)單） 36 000 貸：聯(lián)行來(lái)賬（據(jù)天津行借方報(bào)單） 36 000（（ 4）錯(cuò)誤報(bào)單的處理）錯(cuò)誤報(bào)單的處理錯(cuò)誤報(bào)單是指無(wú)法通過(guò)轉(zhuǎn)賬彌補(bǔ)其錯(cuò)誤的報(bào)單。如，收（付）款單位賬號(hào)或戶名不清楚；附件和報(bào)單金額不一致；錯(cuò)編或漏編密押；沒(méi)有加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章等。對(duì)錯(cuò)誤報(bào)單，收?qǐng)?bào)行應(yīng)填寫(xiě)聯(lián)行往來(lái)查詢(xún)書(shū)向發(fā)報(bào)行查詢(xún)，并登記 “未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿 ”。待接到查復(fù)書(shū)后，再按正常手續(xù)轉(zhuǎn)賬，并銷(xiāo)記 “未轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單登記簿 ”。（（ 5）編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表）編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表 每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部來(lái)賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開(kāi)，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審查無(wú)誤后，一份連同第二聯(lián)報(bào)單寄總行電子計(jì)算中心 (或寄管轄分行，由管轄分行錄磁后傳送總行電子計(jì)算中心 )，另一份與第一聯(lián)報(bào)單一并留存。* 50聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬總行計(jì)算（對(duì)賬）中心是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算的集中對(duì)賬部門(mén)。主要任務(wù)：負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)的賬務(wù)監(jiān)督和核對(duì)工作，以保證全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)準(zhǔn)確、平衡。是保證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)?？傂袑?duì)賬中心收到管轄分行傳送的往賬、來(lái)賬報(bào)告表和二、三聯(lián)報(bào)單后應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后將其輸入總行對(duì)賬系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬。 賬務(wù)組織 總行對(duì)賬中心設(shè)立往賬、來(lái)賬兩大對(duì)賬體系 a． 體系內(nèi)按往賬和來(lái)賬分別以管轄分行和經(jīng)辦行為對(duì)象，設(shè)立報(bào)告表登錄系統(tǒng)和報(bào)告卡登錄系統(tǒng)。報(bào)告卡登錄系統(tǒng)應(yīng)按報(bào)告卡的日期 按月設(shè)置 “未配對(duì) ”、 “已配對(duì) ”、 “待查對(duì) ”三個(gè)賬戶。b． 按往賬和來(lái)賬分別設(shè)置相應(yīng)的 “全國(guó)匯總總賬 ”、“管轄分行匯總分戶賬 ”、 “經(jīng)辦行明細(xì)賬 ”。 總賬、分戶賬、明細(xì)賬之間相互制約、控制和保持平衡。 * 53 賬務(wù)處理 總行計(jì)算機(jī)自動(dòng)將輸入的往賬和來(lái)賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)， 完全相符的，轉(zhuǎn)入 “已配對(duì) ”賬戶； 對(duì) 未配對(duì)的錯(cuò)誤報(bào)單和 待查對(duì) 的未達(dá)報(bào)單，次日向分行和經(jīng)辦行查詢(xún)。 賬務(wù)核對(duì) 對(duì)賬中心每天將進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)某月 “未配對(duì) ”、 “待查對(duì) ”賬戶發(fā)生額、余額全部轉(zhuǎn)入 “已配對(duì) ”賬戶時(shí)，即表明全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)全部核對(duì)相符。（三）軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算（三）軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算聯(lián)行匯差： 聯(lián)行往來(lái)款項(xiàng)軋抵后的差額，反映聯(lián)行間各行處的資金存欠關(guān)系。表明每一行處占用他行或被他行占用的資金數(shù)額。計(jì)算聯(lián)行匯差，有利于進(jìn)一步劃清系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的資關(guān)系，維護(hù)各方銀行的利益。為防止由于聯(lián)行間代收代付占用資金而影響聯(lián)行往來(lái)的順利進(jìn)行，要求 參加聯(lián)行往來(lái)的各行處按規(guī)定每日 (或定期 )計(jì)算匯差資金，逐級(jí)上劃。匯差資金根據(jù)聯(lián)行往來(lái)各科目當(dāng)日發(fā)生額軋算， 當(dāng)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)大于借方發(fā)生額合計(jì)時(shí)，為貸差（應(yīng)付匯差）即代收大于代付 ，表明占用了他行的資金；反之為借差（應(yīng)收匯差）即代收小于代付 ，表明被他行占用了資金。全國(guó)聯(lián)行匯差資金每日計(jì)算并由總行統(tǒng)一管理調(diào)度，運(yùn)用權(quán)屬于總行，各行處均需按規(guī)定， 逐級(jí) 向總行進(jìn)行 清算 。對(duì)于應(yīng)付匯差各行應(yīng)視為占用了管轄行資金，上劃管轄行；應(yīng)收匯差應(yīng)視為被管轄行占用了資金，向管轄行收取。匯差資金劃撥核算的目的： 通過(guò)核算完成一種轉(zhuǎn)化，使聯(lián)行間的資金存欠關(guān)系轉(zhuǎn)化為下級(jí)行對(duì)上級(jí)行的資金借入關(guān)系或資金上存關(guān)系。匯差資金劃撥的核算通常要經(jīng)過(guò)三個(gè)層次：基層行處（支行） 分行 總行各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成 聯(lián)行匯差的軋算和上劃a、 基層行處的核算基層行處的核算 各基層行每日營(yíng)業(yè)終了，據(jù)軋算的聯(lián)行匯差編制各基層行每日營(yíng)業(yè)終了，據(jù)軋算的聯(lián)行匯差編制 “匯差資金劃匯差資金劃撥憑證撥憑證 ”辦理轉(zhuǎn)賬及上報(bào)管轄分行。辦理轉(zhuǎn)賬及上報(bào)管轄分行。例： 工行湛江支行本日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為 180， 000元，貸方發(fā)生額為 270， 000元；聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額為 380， 000元，貸方發(fā)生額為 402， 000元。計(jì)算該行本日聯(lián)行匯差？ 聯(lián)行往賬、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì) =180， 000+380， 000=560， 000聯(lián)行往賬、來(lái)賬貸方發(fā)生額合計(jì) =270， 000+402， 000=672， 000差額 672， 000560， 000=112， 000（應(yīng)付匯差） 分錄如下：分錄如下：經(jīng)核算湛江支行由于辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)而占用它行資金 112， 000元，就轉(zhuǎn)化為向上級(jí)行借入 112， 000元。借：全國(guó)聯(lián)行匯差 112， 000貸：匯差資金劃撥 —— 全國(guó)聯(lián)行匯差資金戶 112， 000b、 分行的核算分行的核算分行收到轄內(nèi)各經(jīng)辦行的上報(bào)，匯總軋計(jì)全轄聯(lián)行匯差，填制 “匯差資金劃撥憑證 ”向總行上報(bào)。例：某分行所轄各行處匯差資金資料如下：例：某分行所轄各行處匯差資金資料如下：甲 支行為應(yīng)付 匯差 20， 000元；乙 支行為應(yīng)付 匯差 80， 000元丙 支行為應(yīng)收 匯差 30， 000元；丁 支行為應(yīng)收 匯差 40， 000元軋差結(jié)果，分行應(yīng)付總行匯差資金 30， 000元借：匯差資金劃撥 —— 甲支行 20， 000—— 乙支行 80， 000貸：匯差資金劃撥 —— 丙支行 30， 0001