金融企業(yè)投資業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-05-27 12:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 = 初始確認金額 扣除： 已償還本金 加上或扣除 ：采用 實際利率法 將該初始確認 金額與到期日金額間的差額 進行攤銷形成的累計攤銷額 扣除： 已發(fā)生的減值損失 2022/5/28 22 [例 1] 20X0年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價值為 90,交易費用為 5，每年按票面利率可收得固定利息 4。該債券在第五年兌付 (不能提前兌付 )時可得本金 110. 在初始確認時 ,計算實際利率如下 : 4*(1+r) + 4*(1+r) +… + 114*(1+r) =95 計算結(jié)果： r≈% 1 2 5 2022/5/28 23 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*r 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d =a+bc 20X0 95 4 20X1 4 20X2 4 20X3 4 20X4 4+110 0 2022/5/28 24 [例 2] 20X0年初， A公司購買了一項債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,公允價值為 1000（無交易費用）。該債券的面值 1250，年票面利率%(即每年支付利息 59)。該債券發(fā)行方可以提前贖回，且不付罰金。 A公司預(yù)期發(fā)行方不會提前贖回。假定計算確定的實際利率為 10%。 2022/5/28 25 年份 年初攤余成本a 利息收益b=a*10% 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d =a+bc 20X0 1000 100 59 1041 20X1 1041 104 59 1086 20X2 1086 109 59 1136 20X3 1136 113 59 1190 20X4 1190 119 1250+ 59 0 2022/5/28 26 20X2年 1月 1日 ,A公司修改了其現(xiàn)金流量 ,預(yù)期 X2年末將收回本金的 50%,剩余的 50%在X4年末收回 .此時 ,X2年的年初攤余成本應(yīng)調(diào)整 (將 X2年及以后的金額用原利率折現(xiàn) ) （ 1250/2） *(1+10%) +625*（ 1+10%） +59*（ 1+10%） +30*（ 1+10） + 30*（ 1+10） =1138（四舍五入） 此應(yīng)為 X2年期初數(shù) 1 2 1 2 3 2022/5/28 27 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*10% 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本d=a+bc 20X0 1000 100 59 1041 20X1 1041 104 59 1086 20X2 1086+52 (1138) 114 59+ 625 568 20X3 568 57 30 595 20X4 595 60 30+ 625 0 2022/5/28 28 [例 3] 20X0年初，甲公司平價發(fā)行了一項債券，本金 1250（不考慮交易費用），剩余年限 5年， X4年末兌付。合同約定的利率為： 年 份 利 率 （ %） 20X0 6 20X1 8 20X2 10 20X3 12 20X4 利 息 75 100 125 150 205 2022/5/28 29 實際利率計算如下： 75*(1+r) +100*（ 1+r） +125*（ 1+r） +150*（ 1+r） +(1250+205)*（ 1+r） =1250 確定 :r≈10% 1 2 4 5 3 2022/5/28 30 年份 年初攤余成本 a 利息收益 b=a*10% 現(xiàn)金流量 c 年末攤余成本 d =a+bc 20X0 1250 125 75 1300 20X1 1300
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