中財金融企業(yè)會計課件第五章聯(lián)行往來的核算(編輯修改稿)
2025-01-20 16:07 本頁面
【文章內容簡介】 未核銷報單款項 45， 000 3/10/2023 21 課件 四、聯(lián)行匯差的軋計與清算 ? 聯(lián)行匯差 是指聯(lián)行間相互劃出、劃入款項相抵后的差額，即聯(lián)行往來有關科目余額軋抵后的差額，它反映了聯(lián)行間相互存欠資金的關系。差額在借方時為 應收匯差 ，表示我行上存聯(lián)行資金；差額在貸方時為應付匯差 ，表示我行借用了聯(lián)行資金。 ? 清算的方法是由應付匯差行向管轄行匯繳匯差資金，再由管轄行將匯差資金撥付給應收匯差行。 3/10/2023 22 課件 （一）聯(lián)行匯差的計算 ? 按照聯(lián)行往來制度的規(guī)定，全國聯(lián)行匯差應 逐日清算 。每天營業(yè)終了，各基層行根據當天有關聯(lián)行往來科目的發(fā)生額計算每日的聯(lián)行匯差。 ? 例 8：某基層行某日“聯(lián)行往賬”科目借方發(fā)生額 558， 000元，貸方發(fā)生額 892， 000元，“聯(lián)行來賬”科目借方發(fā)生額 786， 000元，貸方發(fā)生額 1， 015， 000元。（ P123) 3/10/2023 23 課件 (二）聯(lián)行匯差的上劃 ⒈會計科目 （ 1）“全國聯(lián)行匯差”科目，用于核算參與全國聯(lián)行往來的各行處的每日聯(lián)行匯差資金 （ 2）“匯差資金劃撥”科目，用于核算參與全國聯(lián)行往來的各行處每日聯(lián)行匯差資金的結轉清算 上述兩個科目均為 資產類與負債類共同性科目 ，其作用是 相互對應轉賬 3/10/2023 24 課件 ⒉會計核算 1）基層行的處理 ? 如前例 8中，該行為 應付匯差 ，則作如下會計分錄： ? 借：全國聯(lián)行匯差 563， 000 ? 貸：匯差資金劃撥 563， 000 ? 如為應收匯差，分錄相反 3/10/2023 25 課件 2）分行的處理 ? 分行匯總軋抵后的差額若是 應付匯差 ，則會計分錄為： ? 借：匯差資金劃撥 —— XX行處戶 ? 貸：匯差資金劃撥 —— XX行處戶 ? 貸：匯差資金劃撥 —— 總行戶 ? 如為應收匯差，分錄相反 3/10/2023 26 課件 ? 例 9：某分行所轄各行聯(lián)行匯差資料如下： ? 甲行為應付匯差 563， 000元 ? 乙行為應付匯差 1， 021， 000元 ? 丙行為應收匯差 689， 000元 ? 丁行為應收匯差 874， 000元 ? 匯總后為 應付匯差 21， 000元 3/10/2023 27 課件 ? 借：匯差資金劃撥 —— 甲行戶 563， 000 ? —— 乙行戶 1， 021， 000 ? 貸：匯差資金劃撥 —— 丙行戶 689， 000 ? —— 丁行戶 874， 000 ? —— 總行戶 21， 000 3/10/2023 28 課件 3）總行的處理 總行收到各分行上劃的匯差，即辦理轉帳。承前例，當日該分行的匯差為 應付匯差 ，總行的分錄如下： ? 借：匯差資金劃撥 —— XX分行戶 21， 000 ? 貸：全國聯(lián)行匯差 21， 000 ? 如為應收匯差，分錄相反 3/10/2023 29 課件 第二節(jié) 分、支行轄內往來的核算 分、支行轄內往來的基本做法與全國聯(lián)行往來基本一致，根據對賬方式的不同，有 逐筆核對法 和 總額核對法 兩種方法。 逐筆核對 的做法是：發(fā)報行與收報行直接往來，由管轄分行或支行集中逐筆對賬，劃清年度，查清未達賬項，結平全年轄內往來賬務。參見 P132（圖 52） 3/10/2023 30 課件 一、發(fā)報行的賬務處理 ? 聯(lián)行業(yè)務發(fā)生時，發(fā)報行根據業(yè)務性質，填制聯(lián)行借方或貸方報單，編制借方報單的分錄為： ? 借：分行轄內往來 —— 往賬戶 ? 貸：活期存款等有關科目 ? 編制貸方報單的分錄為： ? 借：活期存款等有關科目 ? 貸：分行轄內往來 —— 往賬戶 3/10/2023 31 課件 二、收報行的賬務處理 ? 收報行收到報單，憑證及附件，經審核無誤后予以轉賬。 收到借方報單， 借：活期存款等有關科目 ? 貸：分行轄內往來 — 來賬戶 ? 收到貸方報單， ? 借：分行轄內往來 — 來賬戶 ? 貸：活期存款等有關科目 3/10/2023 32 課件 總額核對方法的做法為：經辦行之間直接往來并直接對賬，每月對賬一次，由發(fā)報行向收報行寄送對賬單，對賬工作由收報行進行，年末由管轄行匯總軋平。 見 P134（圖 5－ 3） 3/10/2023 33 課件 第三
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