金融企業(yè)會(huì)計(jì)——2存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-04 20:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 4）過(guò)期支取的過(guò)期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。 （ 1）全額到期支取 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶 在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務(wù)的處理 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港建筑公司 戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港建筑公司 戶 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息） （ 2）逾期支取 例題 5： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬(wàn)元 ， 期限1年 ， 月利率 ‰ ， 9月 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來(lái)行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計(jì)算應(yīng)付利息 。 ? 其利息計(jì)算為： 到期利息＝ 202200 12 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 202200 14 （ ‰ 247。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 ?存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按 360天計(jì)算，對(duì)月按 30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ? 對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2022年 8月 9日 則： 支取日 2022年 8月 9日 — 存入日 1999年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個(gè)月零 4天 （ 1）基本規(guī)定 ?單位定期存款的利息計(jì)算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。 ?單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 （含一年）以上的定期存款分計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益， 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息， ? 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 ?現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 ?儲(chǔ)蓄原則： “存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”。 ?儲(chǔ)戶（活期儲(chǔ)蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 戶 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶 8500 ? 支取時(shí)： 借：吸收存款 —戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銷戶時(shí)： 借：吸收存款 —戶 利息支出 —儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?自 2022年 9月 21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。 例題 7 ?某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù) 2022 1 2 10， 000 10， 000 2022 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2022 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2022 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2022 3 18 10， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應(yīng)付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 360)=144元 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。 ?整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 （ 1） 存入的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 （ 2）到期支取的處理 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 3）提前支取的處理 ?可提前支取。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取
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