金融企業(yè)會(huì)計(jì)——2存款業(yè)務(wù)的核算-全文預(yù)覽
【正文】 ，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁(yè)第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。 ?利息計(jì)算的原則 (存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止。 ?計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月 21日至本季末月20日。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用，借記“利息支出” ，貸記本科目。 二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。各銀行對(duì)企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須于開立或撤消之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。 ? 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶 ⑷臨時(shí)存款賬戶 ? 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ⑴基本存款賬戶。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金 ， 應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。 ? 開立基本存款賬戶實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度 ，銀行不得對(duì)未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款 橫港建筑公司戶 780000 （ 1）支取現(xiàn)金 借：吸收存款 —— 存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2）轉(zhuǎn)賬減少存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款戶 貸：吸收存款 —— 收款戶 ： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ?商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月 20日為結(jié)息日，次日列賬。 ?利息計(jì)算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。 (1)余額表計(jì)息法 ? 該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。 （ 1）現(xiàn)金存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉(zhuǎn)賬存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 例題 3. 某公司同年向泰興工行申請(qǐng)定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。 ? 其利息計(jì)算為： 到期利息＝ 202200 12 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 202200 14 （ ‰ 247。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 戶 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。 日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù) 2022 1 2 10， 000 10， 000 2022 2 3 3， 000 7， 000 32 10， 000=320， 000 2022 2 21 5， 000 12， 000 18 7， 000 =126， 000 2022 3 5 2， 000 10， 000 12 12， 000=144， 000 2022 3 18 10， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應(yīng)付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 （ 1） 存入的處理 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取
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